КАТЕГОРИЯ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) Полиграфия- (1312) Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военни бизнесмен (14632) Висока technologies- (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къща- (47672) журналистика и смирен (912) Izobretatelstvo- (14524) външен >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) историята е (13644) Компютри- (11,121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) културата е (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23702) математиците на (16968) Механична инженерно (1700) медицина-(12668) Management- (24684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образователна (11852) truda- сигурност (3308) Pedagogika- (5571) Poligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97 182 ) индустрия- (8706) Psihologiya- (18388) Religiya- (3217) Svyaz (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) на (42831) спортист строително (4793) Torgovlya- (5050) транспорт ( 2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Electronics- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно ( 12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

одитни заеми




Одитът на кредити, финансиране със специално предназначение средства, уреждане на съвместни дейности и управление на доверие

Целта на одита е да се установи верността на изчисленията за кредити и заеми, както и тяхното отразяване в изявленията.

Необходимостта да се определи по време на одит на заеми и кредити:

- реалност и документиране на заеми;

- Коректност на кредитните сделки;

- Правилно отразена в сметките на получаването и връщането на банкови кредити;

- Целенасочено използване на заемни средства, пълнота и актуалност на тяхното изплащане;

- Оценките на остатъка от непогасените заеми и лихви по тях;

- Точността на размерите на лихвите по кредитите на банките и тяхното отписване от съществуващите източници;

- Пълнотата и навременността на погасяване на заеми;

- Правилното и отражение върху сметки на кредитите, получени от други фирми и физически лица;

- Точността на синтетична и аналитична сметка по сметки 66 и 67;

- Спазване на счетоводни записвания, от заемни средства в главната книга и финансовите отчети;

- Наличието на просрочени задължения и тяхното отразяване в сметката.

Одит сметка заеми ръководят от следните основни закони и наредби.

1. Граждански кодекс, гл. 1, 2, 3 и 4.

2. Данъчен кодекс, гл. 1 и 2.

3. Федералния закон "На Счетоводство» № 129-FZ на 21 ноември 1996 (както е изменен с промените от 9.28.10.)

4. Наредба за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация (Заповед на Министерството на финансите на 34n Руската федерация № от 29 юли 1998) (изменена с промените от 10.25.10.)

5. PBU 15/08 "Отчитане на кредити и кредитни разходи" одобрени. RF Министерство на финансите Поръчка №107n от 10.06.08. (Както е изменен с промени 8.11.10.)

6. План за сметки за финансови и икономически дейности на организации и инструкциите за неговата употреба (Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 94n от 31 октомври, 2000) (изменена с промените от 08.11.10.)

Източниците на информация за проверка включват следните документи:

• счетоводната политика на компанията;

• първични документи по раздел (раздел) счетоводство;

• синтетични счетоводни регистри съгласно раздел (раздел) счетоводство;

• аналитични счетоводни регистри съгласно раздел (раздел) счетоводство;

• счетоводни отчети.

счетоводни политики представени описание на алтернативни счетоводни решения, изборът на които е предвидено икономическия субект.

В съответствие с PBU 15/08, като част от информацията относно счетоводната политика на организацията за счетоводни цели, трябва да имате поне тези:



• прехвърляне на дългосрочен дълг в краткосрочен план;

• състава и реда за отписване на допълнителни разходи по заеми;

• избор на методи за изчисление и разпределение на приходите, дължими на облигации;

• Отчитане на приходи от временното инвестиране на привлечените средства.

В съответствие с Правилника за счетоводна и финансова отчетност в Руската федерация, в рамките на получените заеми и кредити за вземания, показани като се има предвид, поради края на отчетния период за изплащане на лихви.

В съответствие с член 265, Sec. 25 на разходите Данъчния кодекс под формата на лихви по дългови задължения от всякакъв вид, включително начислените лихви по ценни книжа и други задължения, издаденото (излъчвана) от данъкоплатеца, включени в неоперативни разходи.

За целите на подоходното облагане на разходите за лихви, призната по дългови инструменти от всякакъв вид, независимо от естеството на отпуска кредита или заема (ток и (или) на инвестицията). Въпреки това, загубите се признават само до размера на лихвата, начислена за действителното време на използване на заемни средства, и за добив, определен от Емитента (кредитора).

В момента интерес за сметка на дълга призната организация за данъчни цели при следните условия.

Разходите се признават по начислени лихви по дългово задължение на всеки вид, при условие че натрупаните средства от данъкоплатците на задължение дълг процента на не се отклонява значително от средното ниво на лихви, начислени върху дългови облигации, издадени през същото тримесечие (месец - за данъкоплатците, които преминали към изчисляване на месечен аванс плащания, базирани на реални печалби) на съпоставими условия. Съгласно задълженията за дълг, емитиран при сравними условия, се отнася за дългови ценни книжа, издадени в една и съща валута, при същите условия в съпоставими суми по подобна разпоредба.

Това значително отклонение сума на начислените лихви по задължението по дълга се счита за отклонение от повече от 20% нагоре или надолу от средното ниво на лихви, начислени по подобен дълг, емитиран през същото тримесечие на съпоставими условия.

При липса на дълга на руски компании, издаден през същото тримесечие при сравними условия, както и изборът на максимален размер на данъкоплатеца на интереси, признати като разход (включително лихви и суми разлики от пасиви, деноминирани в конвенционални единици по установения споразумение между страните скоростта на конвенционалните парични единици ), се равнява на рефинансиране процент на Централната банка на Русия се увеличи 1.1 пъти - когато правите дългово задължение в рубли и равна на 15 на сто - в чуждестранна валута дълг.

При липса на дълга на руски компании, издаден през същото тримесечие при сравними условия, както и изборът на максимален размер на данъкоплатеца на интереси, признати като разход (включително лихви и суми разлики от пасиви, деноминирани в конвенционални единици по установения споразумение между страните скоростта на конвенционалните парични единици ), беше прието:

От 1 януари до 31 декември 2010 г. включително - равен на лихвения процент, установен по силата на споразумение на страните, но не повече от рефинансиране процент на Централната банка на Руската федерация се увеличава с 1,8 пъти, докато дълг, деноминиран в рубли и равна на 15 на сто - на дългови задължения чуждестранна валута;

от 1 януари 2011 г. до 31 декември 2012 г. включително - равен на лихвения процент, установен по силата на споразумение на страните, но не повече от размера на RF централна банка рефинансиране, увеличен с 1,8 пъти, докато дълг, деноминиран в рубли и равна на произведението на рефинансиране процент на централната банка Руската федерация и на коефициента на 0.8 - в чуждестранна валута дълг.

Предприятия и организации могат да използват различни първични счетоводни документи: стандартизирани първични документи; документи, разработени от самите предприятия.

Когато одиторът заемите одит като първични документи в счетоводния отдел на предприятието, предвиждат:

• Банкови извлечения, ако лихвените проценти са взети от текущата сметка;

• платежни нареждания, ако интересът е прехвърлено на друга банка;

• мемориален заповед на банката;

• Банкови извлечения сметка заем на;

• договори за заем;

• договори за заем;

• споразумения залога;

• застрахователни договори на заем по подразбиране;

• допълнително споразумение към договорите за заем, както и останалите.

Според ал. 14 от Правилника за счетоводна и финансова отчетност в списъка на лицата, които имат право да подписват счетоводни източник документи, според ръководителя на организацията в консултация с главния счетоводител.

Документи за разрешаване на търговски сделки с пари, подписани от ръководителя на организацията и на главния счетоводител или упълномощени от тях на страните.

Без подписа на главния счетоводител или упълномощеното лице на финансовите и счетоводни документи, финансови и кредитни задължения се считат за невалидни и не трябва да се предприемат за изпълнение. При финансовите и кредитните задължения се отнася до всеки документ финансова инвестиционна компания, договори за заем, договори за заем и сключени договори от търговията и търговски кредит.

В случай на несъгласие между ръководителя на организацията и на главния счетоводител за изпълнение на определени стопански операции първични счетоводни документи по тях могат да бъдат предприети за изпълнение на писмена заповед на ръководителя на организацията, която носи пълната отговорност за последствията от такива операции и включването на техните данни в счетоводна и финансова отчети.

Сметкоплан създадена задължителните групи за анализ за всеки сметкоплан.

В икономическата структура, в съответствие със счетоводните политики на развита система на административно, финансово и данъчно счетоводство, приложимата счетоводна форма може да се използват различни регистри на аналитична счетоводна - карти, сметки, списания, както и техните машини колеги.

Аналитично счетоводство по заеми в предприятието трябва да се организира в следните направления:

• видове заеми и кредити (в рубли, валута);

• банки и други организации и лица, от когото са получили;

• за кредити предназначение;

• синхронизация (NPLs, кредити с падеж все още не дължат);

• участие в изчислението на облагаемата печалба.

Една добре проектирана и добре представено аналитична сметка на кредити и заеми в икономическата структура ще помогне не само на счетоводителя на фирмата, но и да се покажат на хората да се установи верността на начисляване на лихви по тези заеми.

Когато одит на заеми, одиторът често установено, че аналитичното отчитане на кредити не се провежда в предприятието. Ето защо, за да се спести на работното време не винаги е одиторът трябва незабавно да започне проверка на правилността на начисляване на лихви по кредитите, ако компанията лошо отстраняването на грешките им аналитично счетоводство. В такива случаи, одиторът следва първа група на всички договори за кредит за определени характеристики, и едва след това да се пристъпи към проверка на правилността на изчисление и отразяване в счетоводството на предприятието на лихви по банкови заеми или трябва да си свършат работата на служителите сметки на предприятието (или коригирането на разходите по време на инспекция).

Съставът на синтетични счетоводни регистри, използвани в зависимост от формата на дружество на счетоводни (счетоводни форми). Методологията на одита трябва да включва подробен списък на синтетични счетоводни регистри, специфични за всяка форма на счетоводство. В допълнение, този раздел трябва да включва методи на синтетичен отчетните регистри проби, описание на принципите за тяхното завършване и свързване с други регистри.

Помощи за заем в спомен и ред под формата на счетоводството се провежда в мемориалния заповед, която се обозначава с конкретен номер. Ако вестник поръчка форма на счетоводните записи на заеми се извършва по реда, лог-F. Номер 4.

Ако Enterprise счетоводството е напълно компютъризирана, е предвидена в програмата, с която обработват сурови данни, като правило, по-голям списък на голямо разнообразие от форми. Най-често срещани в различни форми на счетоводни програми включват:

• Списание-заповед за сметка;

• Card на сметката;

• анализ на профила;

• Оборотът на сметката на определена дата.

Когато одит на кредитите, записи, поддържани от икономическата предмет от компютър, одиторът следва да поиска или да създадете свой собствен списък на такава форма, от която тя ще бъде в състояние да получи информация в различни секции.

Счетоводни отчети, което отразява раздел (раздел, предвид), следва да включват:

• официалното счетоводство (финансови) отчети (счетоводен баланс е. Номер 1, отчета за приходите и разходите на стр. Номер 2, приложение към счетоводния баланс на стр. Номер 5, отчет за паричните потоци на р. Номер 3, по предложение на доклада капитал за е номер 4) .;

• доклади, представени в съответствие с правото на органите на Федералната служба за държавна статистика;

• изчисления по данъци и плащания;

• данък счетоводните регистри;

• изчисления, представени на извънбюджетните фондове на държавните социални и други форми на отчитане.

Съгласно раздел сметка въпросник "Кредити" може да се компилира под формата на серия от тестове. Особено полезна тази форма на запознаване със счетоводната система и вътрешния контрол на счетоводни кредити и заеми, когато се планира проверка на случаен принцип.

Необходимостта да се определи по време на одит на заеми и кредити:

-realnost и документиране на заеми;

е редовен регистрация на кредитните операции;

да бъде правилното отразяване на сметките на счетоводството на получаването и връщането на банкови кредити;

-tselevoe използване на ливъридж, пълнота и актуалност на тяхното изплащане;

-estimate баланс на неизплатени заеми и лихвите по тях;

-редовни определи размера на лихвата за ползване на банкови заеми и отписвания, дължащи се на съответните източници;

-completeness и навременно изплащане на заеми;

- Правилното и отражение върху сметки на кредитите, получени от други предприятия и физически лица

е редовен поведение на синтетична и аналитична сметка по сметки 66, 67;

-Meet Записи за отчитане на привлечените средства в главната книга и финансовите отчети;

-В наличие на просрочени задължения и тяхното отражение в сметката.

Процедури за одит заеми инспекции включват:

- Проверка на пълнотата на първичните документи, изготвящ и получаване на възстановяване, да промени условията на заема или кредити, начислени лихви върху тях.

- Проверка на пълнотата на първичните документи за банкови кредити, отчетени по сметката на кредита.

- Проверка на пълнотата на първичните документи по кредитите, получени в брой за компанията.

- Проверете валидността на включването на лихви по заеми в оперативните разходи, в зависимост от целта на кредита или кредит.

- Проверка на съответствието с действителната цел на кредита.

- Проверка на действителното плащане на лихви по кредити.

- Утвърждаване на включването на лихви по заеми в стойността на инвентара на обекти на нетекущи активи.

- Утвърждаване на включването на лихви по заеми в действителната стойност на ценните книжа.

- Проверете валидността на включването на сумите на данъчните разходи на лихви по заеми и кредити.

- Утвърждаване на включването на данъчните разходи на лихвите по кредитите в рамките на правилата.

За получаване на одиторски доказателства, използвайки различни методи (проверка на документи, проследяващи сделки, аналитични процедури, за да се определи съотношението на дълга и собствения капитал), както и източници на информация.

Одитът, одиторите трябва да се проверява съдържанието на всеки един от договора за кредит, за целите на определяне на срок издаването на кредитната съоръжение и погасяване на кредита, форми на задължения за обезпечение, лихвени проценти, както и редът за тяхното изплащане. След това, което се преценява отразява правилно операции за получаване на кредит в сметките, както и организацията на аналитичното отчитане на такива сделки (от вида на кредита, банките и индивидуални договори за заем.

За да се създаде целенасочено използване на кредитни одитори трябва да сравни кредит записано в договора за кредит, и действителната посока на прехвърлянето на средства, потвърдено от договори за доставка, фактури, платежни нареждания, фактури, кредитни поръчки и други.

Правилността на начисляване на лихви по кредити от банки се потвърждава от резултатите от средноаритметичната контрола. В обяснява източникът на отписване на лихви по заеми от банки, одиторите трябва да вземат под внимание на използването на заеми.

За да се провери актуалността на погасяване на банкови кредити, съгласно договорите за заем и отчети от разплащателната сметка се съставят аналитична таблица, която отразява размера и датата на получаване и погасяване на заеми, както и настъпилите отклонения.

Организацията за одит на счетоводни, одиторски заеми трябва да се установи точното изпълнение на договори за заем; навременността на тяхното погасяване и лихви по заеми; точността на отчитане на тези сделки, надеждността на аналитично и синтетично отчитане на кредитите вземания.

В проучването на договори за заем одитори трябва да обърнат внимание на наличието на препратки към периода на погасяване на кредита, неговата форма, наличието на обезпечение, лихвен процент и по реда на тяхното плащане.

При проверка на организацията на синтетична и аналитична счетоводна на заеми в сравнение с размера на дълга на всички съответни договори за заем и балансира съответните подсметки на сметки 66 «изчисления по краткосрочните заеми" и 67 "изчисления върху дългосрочни заемни средства" и провери правилността на кореспонденция сметки.

Към всяка отчетна дата на максималната сума на кредитите и заемите в баланса трябва да бъде потвърдено от данните на аналитичната сметка. Освен това, следва да се отчитат заеми и кредити, включително начислените, но неизплатени лихви за конкретен отчетна дата.

По-долу е даден списък на често срещани грешки в отразяването на счетоводните операции, свързани с получаване на заеми.

1. Грешките, свързани с липсата на документи, които се правят на кредитните отношения:

• отсъствие на договора за кредит или договор за заем;

• липса на банкови извлечения от сметката на кредита;

• Липса на мемориални варанти, подкрепящи анулиране без допълнително разрешение на суми за погасяване на кредита;

• Липса на мемориални варанти, подкрепящи анулиране без предварително разрешение за размера на дължимите лихви по договорите за заем;

• липса на допълнителни споразумения към договора за кредит (договор за заем), за да промени лихвения процент по кредита (кредит) изплащането на заема (кредита), другите условия на договора за кредит или кредитно споразумение.

2. Грешки в нарушение на принципите на разходите за учредяване.

неправилна класификация на разходи по кредити и кредити за отчетни периоди (разходи трябва да се признават като разходи за текущия период, през който са направени, с изключение на тази част, която е включена в действителната стойност на закупените предмети опис);

• неадекватно отражение на лихви по заеми и кредити в областта на счетоводството (цена на заеми и кредити, включени в текущите разходи на организацията са нейните оперативни разходи и се включват във финансовите резултати на организацията, т.е. отражение по сметка 91 "Други приходи и разходи ");

• неадекватно отражение на лихви по заеми и кредити, получени в случая, ако организацията използва получените заеми и кредити за предварително изплащане на материални запаси, други ценности, средства, услуги или предоставяне на аванси и авансови плащания работи по сметка на плащането им. Разходите за обслужване на тези заеми и кредити са организация-кредитополучател на увеличението на вземания, която се е образувала във връзка с предварително плащане и (или) издаването на аванси и авансови плащания за целите, посочени по-горе. На допускане до организацията-кредитополучателя на материалните запаси и други активи, изпълнение на строителни работи (услуги) допълнително записване на интерес и удоволствие на други разходи, свързани с обслужването на заеми и кредити се записват в счетоводните документи по общ начин - с позоваване на оперативните разходи organizatsii- кредитополучател.

3. Грешките, свързани с неспазване на принципите на оценката на имота:

• включване в стойността на опис на дълготрайни активи, нематериални активи и други нетекущи активи, лихви по заеми, получени за тези цели, след приемането на тези обекти по сметката. Разходи по получени заеми и кредити директно свързани с придобиването и (или) изграждане на инвестиционни активи следва да бъдат включени в първоначалната стойност на актива и възстановени с помощта на амортизация такса (освен ако не е предвидено счетоводни правила амортизация на актива в експлоатация. Интерес свързани с придобиването тези инвестиционни активи се признават в текущите разходи на организацията);

• включване в цената на ценните книжа на лихви по заеми, получени за покупка на ценни книжа, след като ги по сметката.

4. Грешките, свързани с включването в данъчната сметка на лихви по заеми, които не могат да бъдат включени в тях:

• включване в данъчните разходи, натрупани по кредита или лихвата по заема за използването на заемни средства, но в действителност в края на отчетния период не са били платени на банката (с метод в брой);

• включване на данъчните разходи, за да плати разходите за лихви по заеми, надвишаващи

а) размера на лихвата, изчислена в размер на интерес в съответствие с договора за кредит или заем;

б) сумата на лихвата, изчислена на базата на срока на договора за кредит или заем, когато в действителност кредит или заем, надвишава размера на лихвата, действително е получил сумата на кредита;

• Не включително данък разходите за лихви по заеми, получени за инвестиции и финансови дейности.

5. Грешки, свързани с нарушаването на принципите на формиране на финансовите резултати:

• класификация на собствени източници на средства на дружеството от лихви по заеми, превишаващи нормата, установена от гл. 25 от Данъчния кодекс;

• класификация на собствени източници на средства на дружеството от лихви по заеми, получени в чуждестранна валута в размер, по-висок от инсталираната NC (член 269 от Данъчния кодекс).