КАТЕГОРИИ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) П Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военно дело (14632) Висока технологиите (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къщи- (47672) журналистика и SMI- (912) Izobretatelstvo- (14524) на външните >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) История- (13644) Компютри- (11121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) култура (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23,702) Matematika- (16,968) инженерно (1700) медицина-(12,668) Management- (24,684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образование-(11,852) защита truda- (3308) Pedagogika- (5571) п Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) oligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97182) от промишлеността (8706) Psihologiya- (18,388) Religiya- (3217) с комуникацията (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) спортно-(42,831) Изграждане, (4793) Torgovlya- (5050) превозът (2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596 ) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Telephones- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно (12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

Лекция 10. Концепцията и функциите на данъчно планиране

теми:

1. Понятието за данъчно планиране в организацията

2. Данък риска

3. Класификация на данъчно планиране

4. Причини за използване на данъчно планиране

5. Концепция данъчни схеми видове данъчни схеми

Ключови думи:

- данъчно планиране в организацията;

- данък на риска;

- поле правна данъчно планиране;

- класическа данъчно планиране;

- данъчна оптимизация планиране;

- незаконно данъчно планиране;

- причини, свързани с оптимизиране на данъците;

- данъчен режим;

- критерии за законността на данъчната схема.

Данъчно планиране е част от финансовите дейности на организацията. Данъци заемат значителна част от разходите на всяко предприятие, и тези разходи са необходими редовни плащания. Поради това, дейностите по планирането на тези плащания са предпоставка за ефективна финансова стратегия на всяка фирма, независимо от формата на собственост и вид дейност.

Въпреки това, общоприето определение за данъчно планиране в една организация не съществува. Според някои изследователи, данъчно планиране включва целенасочено, извършени в рамките на закона, работа за намаляване на данъците, плащани от организацията. Според други, данъчно планиране е организацията на всички дейности на организацията по такъв начин, че да се сведе до минимум размера на данъчните плащания. Има и мнение, че данъчно планиране е оптималното организиране на мероприятия, извършвани от дружеството в процеса на изчисляване и плащане на данъци, всички данъци се изчисляват в сумите, предвидени от законодателството.

Въпреки това, всички тези дефиниции подчертават основната характеристика на данъчно планиране - това е в резултат на намаляване на данъчния риск за предприятието. Данъчен риск имаме предвид вероятността от данъкоплатците страдат финансови или други загуби, свързани с процеса на плащане и данъчната минимизиране. На свой ред, данъчния риск включва следните рискове:

1. данъчен контрол рискове - санкции, приложими за данъкоплатеца от данъчните органи, в случай на нарушения. Този риск е най-значимите за по-голямата част от данъкоплатците, които прибягват до данъчно планиране.

2. Рискове за административно и наказателно преследване на фискален характер - административно и наказателно преследване на лидерите на организацията за данъчни престъпления. Както юриспруденция показва, най-често в рамките на тези рискове попадат в рамките на първите лидери на организацията, упълномощено да подпише финансови документи (генералния директор и главен счетоводител).



Можете да дадете на следното определение:

Данъчно планиране - е набор от целенасочени мерки трябва да бъдат взети от данъкоплатците, за да се намалят данъчните рискове и да се постигне икономически ползи в изпълнението на изчисляване на данъци и за плащане.

Следователно, подобно на всички други управленски дейности, данъчно планиране се фокусира върху два основни критерия - ефективност, т.е. постигане на желания резултат, а рискът - това е, вероятността за различни видове загуби, свързани с действията, предприети. Ясно е, че който и да е да бъде взето решение може да бъде описан от гледна точка на тези параметри. Един от най-важните принципи на предприемачеството е възможността да вземат собствени решения предприемач, като се фокусира върху определени цели за изпълнение на приемливо ниво на риск.

Почти всички организации, в един или друг начин курорт с данъчно планиране. Въпреки това, формите и методите на тези действия могат да бъдат много различни, което предполага, че класирането на данъчно планиране.

Има следните методи за данъчно планиране:

1. класически данъчното планиране на - планиране е правилно и навременно плащане на данъци. Такова планиране е организация правилното данъчно счетоводство и отчетност, планиране на икономическите дейности в рамките, определени от закона, и навременно плащане на данъци.

2. данъчна оптимизация планиране - в която данъкоплатецът чрез използването на пространства и ползите от съществуващите планове законодателство и осъществява стопанска дейност, така че да платите възможно най-малко данъци. Понякога това се нарича данъчно планиране и оптимизиране на данъците.

3. Незаконно данъчно планиране - данъкоплатец използва незаконни методи, за да се намалят данъчните плащания. По този начин, незаконно данъчно планиране се слива с идеята за укриване на данъци и осъден за това, данъкоплатците се налагат съответните санкции.

Тези видове данъчно планиране е също така понякога наричани "бели", "сиви" и "черни", което означава "цвят" на тяхната легитимност.

По-голямата част от руските компании периодично прибягват до всички видове данъчно планиране. Това се дължи на общото състояние на икономиката на Русия, както и отношенията между властите и обществеността (включително бизнес), ниска правна дисциплина, неефективността на държавната администрация. Фактът, че по своето естество, данъчните съотношения са двупосочна ангажимент - от една страна, те изразяват задължение на данъкоплатеца за правителството, от друга страна, в отговор на задължението на държавата за данъкоплатеца. Ако по мнение на данъкоплатеца, държавата не изпълнява задълженията си към него, той също смята себе си за да бъде свободен от задължението да плащат данъци в пълен размер. Корупцията на държавните органи, включително растежа на незаконно изнудване на длъжностни лица с търговски предприятия, води до факта, че тези такси също са включени в общия бизнес обем на държавните плащания. И тъй, без тези плащания често са незаконни търговско предприятие не може да функционира правилно, задължението за плащане да придобият по-голям приоритет за, а според официалните данъци - непълнолетни. Поради това, много фирми са принудени да работят с корумпирани правителства, като се използват всички методи за законна и незаконна намаление на платените данъци.

Основните прояви на корупция, пряко засягаща положение на данъкоплатеца, са както следва:

1. Административният натиск върху бизнеса.

2. Допълнителна незаконно изнудване от бизнесмени.

3. Злоупотребите в разпределението на обществени поръчки.

4. Липсата на справедлива и безпристрастна справедливост.

5. Липсата на защита на правата на собственост на държавата.

6. нерационално изразходване на бюджетни средства.

7. Ниско качество на публичните услуги (образование, здравеопазване и др.).

Друга важна причина за широко използване в руската практика на данъчно планиране, е прекомерна данъчна тежест. Въпреки лек спад в цените на повечето големи данъци, които са настъпили в периода 2001 - 2009, GG, данъци все още са много високи за повечето фирми. На практика не се данъчни облекчения за фирми, които се занимават с развитието на производството, използват печалбите да се инвестира в дълготрайни активи. В резултат на продължителен обезкуражени възпроизвеждане, което е главното условие за растеж. Все още остава висока фискална ориентация на данъчната система, която се изразява по-специално в практиката на приходите от глоби планиране за данъчни нарушения.

Освен това, в резултат на финансовата криза от 2008 - 2009 и намаление на приходите, правителството предприе редица стъпки, насочени към укрепване на фискалната функция на данъчната система. По-специално, увеличава скоростта на осигурителните вноски за фондовете състояние извънбюджетни, кредити за малки предприятия бяха отменени, увеличени акцизи на данъчна ставка върху минното дело. Активно обсъди възможността за връщане към прогресивно данъчно облагане на доходите на физическите лица.

По този начин, ние можем да формулираме следните основни причини за компанията прибягват до данъчно планиране:

1. Икономически - защото данъците са значителна част от разходите на предприятието, собственици и мениджъри се стремят да намалят разходите и да получи по-големи печалби от подценяване на данъчните плащания към бюджета. Икономически причини се появяват на по-силен, толкова по-голяма данъчна тежест върху икономиката.

2. корупцията (неикономически) - поради високото ниво на корупция, което води до допълнителен натиск върху бизнеса от страна на държавния апарат, така че предприемачите смятат, че имат право да плащат най-много данъци, както им е удобно. Разбира се, влиянието на корупцията фактор, толкова по-силно по-високо е нивото на корупцията.

Често се отбележи, че основната причина за данъчна оптимизация е несъвършенството на законодателството, обаче, по наше мнение, това не е така. Несъвършеното законодателство определя условията за данъчно планиране и ви позволява да използвате някои схеми за оптимизация. Въпреки това, перфектно законодателство едва ли е възможно по принцип. Това обаче не може да бъде причина за данъчно планиране, защото, както показва практиката, във всички страни, независимо от данъчното законодателство и санкции за неговото нарушаване, предприемачите се стремят да минимизират данъчни плащания.

Някои автори също посочват моралните причините за данъчно планиране, което предполага слаба информираност и социална отговорност на данъкоплатците. Въпреки това, те забравят, че това поведение на данъкоплатците не се образува само по себе си, както и въз основа на опита на сътрудничество с държавните институции. По отношение на корупцията, този опит неизбежно ще предизвика латентната нежеланието да плащат данъци.

Ако икономически причини предизвикват, като правило, класическа оптимизация и данъчно планиране, който се намира в рамките на действащото законодателство, причините, предизвикващи корупция незаконно данъчно планиране. Това се дължи на общия спад на авторитета на закона и държавните органи по отношение на корупцията.

Класически данъчно планиране, в действителност, е въвеждането на системата на предприятието бюджетиране - т.е. планиране и постоянно наблюдение на всички текущи разходи, включително данъци. Свързването на всички парични потоци на дружеството дава възможност за най-ефективния начин да планират финансовите резултати и оптимизиране на разходи, включително плащания на данъци. По този начин, въвеждането на бюджетиране вече дава възможност за оптимизиране на данъчните плащания и, разбира се, дава икономически ефект, макар че може би не е толкова значителен.

Много по-интересно данъчна оптимизация планиране, както и с ефективно използване на тя е в състояние да даде на дружеството значителни спестявания на данъчни плащания с минимален риск. данъчна оптимизация планиране може да бъде следващата стъпка след въвеждането на бюджетиране предприятие система. Отличителна черта на оптимизиране на данъчно планиране е достатъчно широк. По критерия за законосъобразност на това е между класически данъчното планиране, което се извършва в съответствие с приложимото законодателство и незаконно планиране, е, всъщност, укриване на данъци. Нещо повече, тази гранична зона се променя непрекъснато, тъй като данъчните органи да идентифицират най-популярните данъчни схеми, основани на използването на пропуски в закона и да направят съответните изменения в законите, премахване на възможността за използване на тези пространства. Тя често е доста трудно да се определи каквото дали данъчна схема се използва данъчната престъпление или не. По този начин, оптимизация данъчно планиране е процес на постоянно търсене, насочени към намиране на най-ефективните данъчни схеми и тяхното адаптиране към изискванията на конкретната организация. Като пряко нарушение на данъчните закони в този случай не е, този тип данъчно планиране е най-ефективен при приемливо ниво на риска, което в никакъв случай е незаменим спътник на всеки бизнес.

Основният елемент от оптимизиране на данъчно планиране е така наречения данъчен режим.

Данъчен режим - специфичен метод за данъчна оптимизация, процесът на регистрация и представителство на икономическите дейности, което позволява на данъкоплатеца да се прилага благоприятно данъчно третиране и спестяване на данъци.

име "данъчен режим" също се свързва с графично представяне на метода за оптимизиране, което ни позволява да се говори за топологията на данъчен режим, който е фиксиран в материален носител пространствен геометрично оформяне на съставните елементи верига и връзки между тях. От данъчната схема ще включва редица стопански субекти, техните взаимодействия и взаимоотношения най-ясно си личи в графичен оформление (фигура 13.1).

Фигура 10.1. Данъчен режим оптимизиране на данък сгради

Данъчните схеми могат да включват минимизиране на по-голямата част от данъците, обикновено се дължат на използването на специални данъчни режими. Тези схеми осигуряват максимален икономически ефект, но също така и най-отнема много време за изпълнение. Има и схеми, които оптимизират една или две от данъка. Ето защо, ние говорим за глобални данъчни схеми и малки данъчни схеми.

В действителност, повечето фирми използват някои прости схеми по едно и също време и на съгласуваността между тях. Следователно, има тенденция да се усложни данъчните схеми, увеличаване на броя на елементите в тях. При изграждането на данъчните схеми могат да се използват от системата на свързани лица, което значително усложнява работата на данъчните органи за анализ на такива схеми.

Важен критерий за оценка на данъчното планиране, използвани в предприятието, е легитимността или законността. законосъобразността на данъчно планиране се разбира като съвпадение на всички параметри, носени от сделки данъкоплатеца заедно съществуващите наредби.

Основната характеристика на данъчно планиране е, че оценката на неговата законосъобразност е вероятностен в природата - за предприятие определени дейности за данъчно планиране, не можем да предскаже точно възможните последствия и как тези действия ще се възприемат от страна на регулаторните органи. Данъчни производства в страната ни се основава отчасти на прецеденти, така че оценката на законосъобразността (правен) всяка данъчна схема, се извършват въз основа на три критерия:

1) без противоречие с действащото законодателство - липса на съществуващите закони на забраната за конкретно действие верига;

2) преглед на данъчната администрация - подпише данъчните власти за вериги валидност (за предпочитане под формата на официален отговор);

3) юриспруденция - положително юриспруденцията на данъкоплатците за прилагането на конкретен данъчни схеми.

Тъй като всички три компонента за оценка на законността на схеми са постоянно се променя, не можем да кажем за абсолютната законосъобразността на дадена схема, дори и ако в момента тя отговаря на всичките три критерия.

Ако критерият за съответствие с действащото законодателство може да се разглежда като относително обективна, следните два критерия са с висока степен на субективност. Становището на данъчните органи се определя не само от текущото законодателство, но също така и на вътрешните инструкции и настройки, които могат да бъдат формални и неформални. В резултат на това на данъкоплатеца, за да се оцени законосъобразността на данъчната схема, е трудно да се предскаже становището на данъчните органи, тъй като дори и ако това не се отразява пряко противоречат на действащото законодателство, е възможно, че данъчната служител орган, като се ръководи от вътрешните правила, инструкции или таен орден, счете тази схема незаконно. Данъчните власти в различни региони често имат различни настройки, в резултат на едно и също действие на данъкоплатеца в някои региони може да бъде законно, но в другата - незаконно.

Становище на съдебната система също така е невъзможно да се предскаже предварително. Както знаете, когато разбор ситуация не е описана директно в действащото законодателство, съдията при вземането на решения въз основа на тяхното вътрешно убеждение, че е лично мнение. Естествено, данъчните схеми, базирани на противоречията в действащото законодателство, то може да се тълкуват като данъчен престъпление, ако съдията идва на това мнение. Съдебните решения се влияе от политиката на Върховния арбитражен съд, с който редовно свири с разяснения по спорните въпроси, коментирайки настоящата практика. Това може да повлияе на решението на съдията и настоящата ситуация в региона, както и други аспекти, предвидени, които не винаги са възможни.

Важен извод от това е фактът, че данъчната схема не може да се счита за напълно законно, стига те да не са били тествани върху най-важните критерии: Според данъчните и съдебните органи. Въпреки това, една успешна защита на данъчен режим в данъчната служба и в съда ще бъде основно директен сигнал към данъчните власти за наличието на "бели петна" в действащото законодателство и ще служи да го отстранят възможно най-скоро. Абсолютно сигурни данъчни схеми, като по този начин, не съществува. Всеки използва вече схема за оптимизация носи известен риск, свързан с факта, че данъчните власти ще призная, че е незаконно да бъдат предоставени неблагоприятно решение относно прилагането му, се правят каквито и да било промени в съществуващото законодателство.

Освен това, успешна схема за защита води до това, че да стане известна на всички. Схема могат да се възползват от други компании, включително и вашите конкуренти, следователно, вие губите предимство пред тях.

По този начин, данъчно планиране е динамичен процес, постоянно се променя и адаптира към промените във външните условия. Ефективно използване изисква мениджъри и специалисти по данъчно планиране задълбочено познаване на данъчните закони, съдебната практика, за да сте в крак с всички планирани и осъществени промени. Въпреки това, прилагането на методи за данъчно планиране, може да има значителен икономически ефект.

<== предишната лекция | Следващата лекция ==>
| Лекция 10. Концепцията и функциите на данъчно планиране

; Дата на добавяне: 07.01.2014; ; Прегледи: 1276; Нарушаването на авторски права? ;


Ние ценим Вашето мнение! Беше ли полезна публикува материал? Да | не



ТЪРСЕНЕ:


Вижте също:



ailback.ru - Edu Doc (2013 - 2017) на година. Не е авторът на материала, и предоставя на студентите възможност за безплатно обучение и употреба! Най-новото допълнение , Ал IP: 66.249.93.206
Page генерирана за: 0.031 сек.