КАТЕГОРИИ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) П Архитектура- (3434) Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Война- (14632) Високи технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) 1065) House- (47672) Журналистика и масови медии- (912) Изобретения- (14524) Чужди езици- (4268) Компютри- (17799) Изкуство- (1338) История- (13644) Компютри- (11121 ) Художествена литература (373) Култура- (8427) Лингвистика- (374 ) Медицина- (12668 ) Naukovedenie- (506) Образование- (11852) Защита на труда- ( 3308) Педагогика- (5571) P Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) Олимпиада- (1312) Политика- (7869) Право- (5454) Инструменти- ( 1369) Програмиране- (2801) Производство- (97182) Промишленост- (8706) Психология- (18388) Земеделие- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строителство- (4793) Търговия- (5050) Транспорт- (2929) Туризъм- (1568) Физика- (3942) ) Химия- (22929 ) Екология- (12095) Икономика- (9961) Електроника- (8441) Електротехника- (4623) Енергетика- (12629 )

Методът за изготвяне на данъчни планове. Избиране на стратегия за данъчно планиране




Вижте също:
  1. А. Изборът на ценова стратегия на предприятието в зависимост от вида на пазара.
  2. А. Изборът на ценова стратегия на предприятието в зависимост от вида на пазара.
  3. Административна отговорност за нарушаване на данъчните закони
  4. Активни и пасивни операции на търговска банка. Метод за изчисляване на лихвените и банковите такси
  5. Активни стратегии за управление на портфейла
  6. Алгоритми за планиране на разпределението
  7. Алтернативни стратегии
  8. Алтернативни бизнес стратегии
  9. Анализ на избора на частен или нает район от туроператор, собствен или привлечен транспорт за турове
  10. Анализ на разходите при избора на размер на фирмата
  11. Стратегически анализ на конкурентите
  12. Одитна извадка

Методът за изготвяне на данъчни планове. Избиране на стратегия за данъчно планиране

Методи за данъчно планиране

Системата от данъчни планове, разработени за малък бизнес, трябва да включва:

o текущи данъчни планове, които се основават на специфични данъчни схеми, които се предвижда да бъдат въведени от предприятието през отчетния данъчен период;

o данъчни планове като част от други планове на предприятието, включително планове за социално-икономическо развитие, финансови планове, бизнес планове.

По правило тези планове не се развиват независимо един от друг. По-конкретно, изчисляването на финансовия резултат на дадено предприятие не може да се направи, без да се вземат предвид данъчните разходи на предприятието, а схемата на финансовия паричен поток ще бъде неточна без сравнение с установените срокове за плащания на данъци и т.н. По този начин данъчните планове са неразделна част от цялата система за планиране на корпоративното данъчно облагане.

Основната разлика между двата вида данъчни планове се състои в метода на тяхното изготвяне, който трябва да бъде адаптиран към специфичните особености на предприятието, включително организационната, правната и индустриалната.

1 Методология за изготвяне на текущи данъчни планове. Основата на текущите данъчни планове трябва да бъде конкретна за
данъчни схеми, които да бъдат приложени
събития през отчетния данъчен период. Всеки даряваш
govoy схема трябва да бъдат отразени в комплекса
взаимосвързани данъчни споразумения. Как да управляваме
ето, колкото по - глобална е специфичната данъчна схема,
по-труден модел на данъчния план. \ yr \ h

По принцип елементите на данъчната схема са> отделни блокове, формирани според организационни или функционални характеристики. Данъчният план, изграден на организационна основа, включва описание на последователните действия за прилагане на данъчната схема, а данъчният план, изграден в съответствие с функционалната база, включва основните насоки на действие на различните услуги на предприятието, насочени към прилагането на данъчните схеми.

В зависимост от целите и избраните стратегии за развитие на предприятието, данъчните схеми, които се разработват, могат да бъдат оптимизационни или прости, т.е. отговарят на изискванията за класическо данъчно планиране.

Класическият данъчен план включва следните раздели:

1) изграждането на схема за изчисляване на данъка (в съответствие с избраната система за данъчно облагане);

2) определяне на общите данъчни разходи;

3) изчисляването на финансовия резултат на предприятието (включително данъчните разходи) и основните данъчни показатели, отразяващи ефективността на данъчното облагане;



4) изготвяне на данъчен календар, отразяващ задълженията на предприятието да плаща данъци.

Данъчният план за оптимизиране се различава от класическия данъчен план, като има няколко допълнителни
раздела:

1) разработване на календарен план за изпълнение
данъчна схема;

2) изграждането на схема за изчисляване на данъка (в съответствие с избраната данъчна система и специфична данъчна схема);

3) определяне на общите данъчни разходи;

4) определянето на допълнителни разходи, свързани с прилагането на данъчната схема;

5) изчисляването на финансовия резултат на предприятието (включително данъчните разходи и допълнителните разходи) и основните данъчни показатели, отразяващи ефективността на данъчното облагане;

6) осчетоводяване на данъчните рискове;

7) изготвяне на данъчен календар, отразяващ задълженията на предприятието да плаща данъци.

Схемата за изчисляване на данъците значително опростява последващите им изчисления и освен това е необходимо да се определят общите данъчни разходи, финансовите резултати и да се оцени ефективността на цялата данъчна система, използвана в предприятието.

В раздела. 6.1 показва схемата за изчисляване на данъците за предприятията, прилагащи общата данъчна система. Подобни схеми могат да се изграждат и за предприятия с други данъчни режими.

Таблица 6.1. Основни данъци, платени от икономическа единица, прилагаща обща данъчна система

■ -

Вид данък и облагаема основа Формула за изчисляване на данъчните ставки %

Вид данък и данъчна основа Данъчна формула за изчисление Данъчни облекчения или удръжки Размерът на дължимите данъци към бюджета
номер Курсове,%
платежно нареждане
Обем на продажбите
Данъци, включени в продажната цена , ,
2.1 Данъци върху добавената стойност (ДДС); "- - - y.>) Dr.wQi "Обем на продажбите" x "данъчна ставка" "обем на продажбите без ДДС" x "акцизна ставка" D.1J1 15.25 * (изчислена ставка от 18) Различни за различни продукти.
| V
■ ■ ■ "- : "
2.2 * ■
: " i кит - F '
.._
■ ■ ■ ■ сума
№ p / p Данъчни преводи или удръжки данъци са предмет. бюджетно плащане
Постъпления от продажби (стр. 1 - стр. 2)
Общо разходи
4.1 Данъци, включени в себестойността
4.1.1 земя HA "Площ на Зависи от
регистрационен файл фрезов парцел "х" данъчна ставка " категории поземлени имоти , : i
4.1.2 UST "Фонд за възнаграждения на персонала" x "данъчна ставка"
4.1.3 Данък върху "srednegodo- 2.2
съществувам стойността на дълготрайните активи "x" данъчна ставка " \. ! ifci
4.1.4 транспорт "енергия Зависи от
данък двигател или брутен тонаж "х" данъчна ставка " мощност на двигателя или брутен транспортен капацитет аз ■ ■ ■ ■
Печалба от продажби (стр.3 - стр.4)
Балансът на оперативните и не-оперативните финансови редове. на държави
Облагаем доход (стр. 5 + стр. 6)
Данък върху "nalogoobla- л
истинска история Гай приори- ■ ■ - 1
печалба "x" пуснати
ка дан " >.
Печалба след данъчно облагане или нетна печалба (стр страница 8)
Данъчните плащания от мрежата на ( ходене
№ p / p Вид данък и данъчна основа kfrii: .. * i *. Данъчна изчислителна формула Курсове,% Данъчни преводи или удръжки Размерът на дължимите данъци към бюджета
Общо данъци или общи данъчни разходи (стр. 2 + стр. 4.1 + стр. 8 + стр. 10)
Печалба остава на разположение на предприятието
* За храни, детски стоки според списъка, одобрен от правителството на Руската федерация, периодични издания (с изключение на рекламни и еротични публикации), книги, лекарства, медицински продукти - 9.09 (прогнозна ставка от 10%).

Използване на таблицата с данни. 6.1, е възможно да се определят следните видове данъчни разходи: по договаряне; включени в цената; отнасящи се до печалби преди и след данъци 1 .

Накратко, те представляват общите данъчни разходи, т.е. пълната сума на данъчните задължения на икономическото образувание.

Финансовите резултати на дружеството следва да бъдат определени, като се вземат предвид данъчните разходи, което е по-правилно от изчисляването на финансовия резултат само въз основа на общия размер на разходите.

Ефективността на прилаганата система за данъчно облагане, която напълно съответства на ефективността на прилаганите методи на данъчно планиране, може да се оцени с помощта на показатели като:

- общия коефициент на ефективност на данъчното облагане, който характеризира съотношението на нетната печалба, оставащо на разположение на предприятието, и общите данъчни разходи;

- индикатор за интензитета на данъците на продажбите, характеризиращ размера на данъчните плащания на 1 тр. продажби;

- коефициента на облагане на доходите, показващ
съотношението на прехвърляемите данъчни разходи и приходите от продажби; ,

- коефициента на данъчно облагане на разходите, който характеризира нивото на данъчните разходи в общите разходи;

- коефициентът на данъчно облагане на печалбата, който характеризира съотношението на разходите, свързани с печалбата преди данъци и след нея, и печалбата.

При оптимизирането на данъчното планиране тези изчисления трябва да се правят два пъти - без да се вземат предвид оптимизационните мерки и да се вземат предвид, а след това да се сравнят резултатите.

Всяка данъчна схема съдържа определена идея за оптимизиране на данъчното облагане.

Поетапното въвеждане на тази схема може да бъде представено като се използва календарен план, разработен в съответствие с таблицата. 6.2.

Таблица 6.2. Календарен план за прилагане на данъчната схема, за да се оптимизира данъчното облагане на предприятието

Номер на етапа Изпълнение на данъчната схема Период на изпълнение Отговорни изпълнители Очаквани резултати
аз

При въвеждането на данъчна схема естествено възникват допълнителни разходи, например разходи за данъчни консултации, привличане на данъчни посредници и други организационни разходи.

Малките предприятия се прилагат основно за малки данъчни схеми, така че разходите, свързани с тяхното прилагане, обикновено не са много големи. Но при погрешно данъчно планиране те могат да бъдат значителни. Ето защо е необходимо да се оцени тяхната ефективност. За тази цел размерът на очакваните икономии на данъчни разходи се сравнява с размера на допълнителните разходи, свързани с прилагането на данъчната схема:

Както и при всяка икономическа дейност на стопанска единица, дейностите в областта на данъчното планиране могат да бъдат обект на рискове. Най-често при оптимизиране

текущите рискове от данъчно облагане произтичат от данъчния контрол, рисковете от увеличаване на данъчната тежест, рисковете от наказателно преследване и икономическите рискове. Следователно стойността на горното съотношение трябва да бъде коригирана за загуби от възникването на възможни рискове.

Възможно е да възникнат загуби, дължащи се на рискове от данъчен контрол:

- в резултат на налагането на предприятието на данъчните санкции, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, ако неговите действия ще се разглеждат от данъчните органи като неплащане или непълно плащане на данъци;

- във връзка с изпълнението на дългосрочни проекти, като инвестиции в дълготрайни активи, дългосрочни заеми и др. Загубите за дружеството в този случай възникват поради увеличаване на данъчната основа и данъчните ставки, премахването на данъчните облекчения;

- в случай на наказателно преследване на предприятие за тежки престъпления, посочени в Наказателния кодекс на Руската федерация, например, разходите за услуги на данъчни адвокати, чиято стойност е най-малко 50 долара на час, а в големите градове - до $ 150.

Загубите от икономически рискове могат да се изразят в влошаване на финансовите показатели в резултат на прилагането на мерки за данъчна оптимизация.

Разходната ефективност на дейностите, извършвани в рамките на избраната схема за данъчно планиране, се препоръчва да бъде оценена, както следва:

Размерът на данъчните спестявания - загуби от възможни данъчни рискове

d = ------------------ .-------------- -.------------- ----------------

Разходи, свързани с прилагането на данъчното планиране

Ако резултантното съотношение на ефективност е 1, тогава очакваният ефект ще бъде почти нулев, тъй като очакваните данъчни спестявания могат да бъдат "погасени" с допълнителни разходи. Ако съотношението е по-голямо от 1, то може да се постигне реално спестяване на данъци. Ако коефициентът е по-малък от 1, тогава компанията ще има допълнителни разходи, които могат да направят цялата си дейност по данъчна оптимизация безполезна.

Данъчният календар е разработен в последната част на данъчния план. Необходимо е планирането на датата на плащане на конкретен данък в бюджета. Всеки счетоводител трябва да има такъв календар заедно с данъчен план. Формата на данъчния календар може да бъде произволен, например, като например в таблицата. 6.3 "Този формуляр се съставя за всеки данъчен период, след което консолидираният данъчен календар за годината се формира от месец, в който се посочват общите суми за данъци, които се прехвърлят в бюджета всеки месец.

За всеки данък в календара се открояват периодите (конкретните дати), установени от действащото законодателство за прехвърляне на цялата сума от данъка или авансовото плащане върху него в бюджета, както и датата, на която компанията планира да прехвърли данъка към бюджета.

Методът за изготвяне на данъчен план в контекста на финансовите или други планове на дружеството. За да се определят правилно продажните цени на строителни работи и услуги, да се изчислят правилно разходите и финансовите резултати, да се формира жизнеспособен план за паричните постъпления и плащания, е необходимо да се вземе предвид наборът от данъци, установени от законодателството на дадено предприятие. Следователно, съставът на финансовия и всеки друг план, разработен от предприятието, трябва да включва отделен раздел за изчисляването на данъците. За тези цели можете да използвате таблицата с формуляри. 6.1 или друго, което позволява да се получи ясна и илюстративна картина на данъчните задължения на предприятието.

Данъчните разходи следва да се вземат предвид при изготвянето на план за приходите и разходите на предприятието, чиято основна цел е да се изчисли финансовият резултат от дейността му. Формата за изготвяне на план за приходи и разходи за предприятията, прилагащи стандартната система за данъчно облагане, е дадена в таблица. 6.4. За търговските дружества, които прилагат други данъчни режими, формулярът може да бъде променен.

При изготвянето на план за парични постъпления и плащания (план за паричните потоци) данъците се вземат предвид в разделното плащане на дружеството. Целта на този план е правилното планиране на паричните потоци, тъй като напълно печелившите фирми са фалирали поради факта, че те имат

недостатъчен работен капитал. За да изготвите план за паричните постъпления и плащания, използвайте таблицата с формуляри. 6.5.

, .. ... - .J. ,

Таблица 6.4. Планирайте приходите и разходите (печалби и загуби)

№ p / n 1 Индикатор Индикатор за изразяване на разходите, триене.
Обемът на продажбите на продукти, строителни работи и услуги
Размерът на косвените данъци
Постъпления от продажбата на продукти, строителни работи, услуги (продажби без косвени данъци)
Разходи за продукти, работи, услуги *, включително размера на данъците, включени в цената
~ ~ t ~ Облагаем доход
Данък върху доходите
Нетна печалба
* При изчисляване на разходите е необходимо да се отдели стойността на материални активи и услуги, която се включва в разходите и намалява облагаемия доход, и размера на ДДС, който се съдържа в цената на доставчика, който се кредитира в бюджета и намалява размера на ДДС към допълнителната такса.

Ако дружеството е платец на ДДС, стойността на материалните активи и услуги взема предвид косвените данъци (за разлика от плана за приходи и разходи).

Данъчните плащания за индивидуални данъци са включени в една сума. Всички плащания са само за месеца, в който те са планирани за плащане. Следователно е необходимо да се установи точно съвпадение между този план и данъчния календар на предприятието. Планът за парични постъпления и плащания ви позволява да идентифицирате месеците, през които компанията може да има недостиг на средства. По правило той попада върху периодите, които са най-тежко натоварени с данъчни плащания. Трудно е предприятието да забави плащането на данъци, а плащанията, чието плащане е възможно Времето може да се премести в друг, по-благоприятен период.

В последната част на данъчната част на плана е изчисление на ефективността на данъчното облагане. Като основни показатели за изпълнение е възможно да се използват горните фактори.