КАТЕГОРИЯ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) Полиграфия- (1312) Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военни бизнесмен (14632) Висока technologies- (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къща- (47672) журналистика и смирен (912) Izobretatelstvo- (14524) външен >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) историята е (13644) Компютри- (11,121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) културата е (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23702) математиците на (16968) Механична инженерно (1700) медицина-(12668) Management- (24684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образователна (11852) truda- сигурност (3308) Pedagogika- (5571) Poligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97 182 ) индустрия- (8706) Psihologiya- (18388) Religiya- (3217) Svyaz (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) на (42831) спортист строително (4793) Torgovlya- (5050) транспорт ( 2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Electronics- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно ( 12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

данък върху потреблението (косвени данъци)

Видове данъци, наложени в други развити страни

Тема 2 вида данъци, наложени в други развити страни. Тенденции в данъчните системи, разработени Overseas развитие

2.1 Видове данъци, наложени в други развити страни:

2.1.1 данък върху потреблението:

а) акцизи;

б) ДДС;

в) данък върху продажбите;

ж) митата.

2.1.2 Данъците върху дохода:

а) данъкът върху доходите на физическите лица;

б) данъци върху корпоративните доходи;

в) вноски в осигурителните фондове.

2.1.3 имуществените данъци по прехвърляне на собствеността на имота;

2.1.4 Данък върху природните ресурси.

2.2 Тенденции в развитието на данъчните системи на развитите чужди страни.

Основните видове данъци върху потреблението - то акцизите, данък върху продажбите, данък върху добавената стойност, мита и такси.

а) терминът "акциз" може да има и двете удължения и тясно тълкуване. Групата може да включва всички акцизни данъци върху стоки и услуги (разширен устен). В този случай, акцизи, се наричат ​​не само за някои стоки и услуги, но и данък (универсален акциз), а продажбите данъци и вносни мита добавената стойност. А точно тълкуване на понятието "акциз" включва предоставяне на тази група само данъците, събирани под формата на допълнителни такси за цените или тарифите за някои специфични стоки и услуги. В разширеното лечението на тази данъчна група обикновено се посочва като отделните акцизите. В Руската федерация, терминът "акциз" се отнася само за индивидуални акцизи.

Акцизни данъци се събират не само на централното правителство, но и регионалните правителства и местните власти. Централизирано събиране на акцизите, обикновено се прилага в унитарни държави. Даване на регионалните органи и местните власти правото да налага акцизи, за да зададете или промените техните цени, характерни за федерални и Конфедерацията, състояния.

По този начин, във Франция:

- В централния бюджет, налагана на акцизите върху алкохолните напитки, тютюневи изделия. Изделия от благородни метали, някои видове сладкарски и луксозни продукти, видове пътно транспортни самолети;

- Местните бюджети са въведени акцизи за телевизионна реклама, туристически услуги, електроенергия и др.

В Германия:

- За да федералните акцизи се зарежда за бензин, газьол за отопление, спиртни напитки, шампанско, тютюн, кафе, застрахователна сделка;

- В бюджета за земя удържа на акциза върху бирата.

В Съединените щати:

- Създадена федералното акциза върху алкохолните напитки и тютюневите изделия, масло, бензин, бижута, кожи, коли, частни самолети, за използването на платени пътища и въздушен транспорт;



- Акцизи се наложи, е също в държавните и местните власти, в допълнение към федералното акциз. В допълнение към тези, има малки местни акцизите върху огнестрелни оръжия, риболовни съоръжения, мачове и т.н.

Трябва да се отбележи, че в списъка на акцизни стоки в чужди страни е различна.

Акцизни данъци обикновено са фирмите, които произвеждат акцизни стоки. Понякога задължението за плащане на акцизи и отговорността на купувачите на едро и продавачите на акцизни стоки.

следните акцизни ставки могат да бъдат определени:

- Единни за сходни стоки (сол, захар, алкохол);

- Диференцирано - за стоки, класифицирани според различни критерии: качество на съдържанието на алкохол и т.н. (за вино, масло, текстил, петролни продукти);

- Пропорционално - за група от продукти с различни нива на цените (тютюн).

Акцизните ставки са разделени на:

- Fixed (специфична) - създадена като абсолютна сума за единица на данъчно облагане;

- Адвалорно - е процентът на продажните цени на стоки или услуги.

Най-широкото използване на специфични акцизни ставки. Те обикновено са монтирани на такива хомогенни продукти като сол, захар, съвпадения, алкохол и алкохол-съдържащи продукти, петролни продукти. проценти адвалорно обикновено се прилагат за данъчно облагане на бижута, коли, кожи и други продукти, които се отнасят до луксозни стоки.

Акцизни данъци се използват в случаите, когато производството на акцизни стоки се извършва от частни производители. Въпреки това, в някои страни, правителството обявява производството на акцизни стоки държавен монопол. Членка фискален монопол е държавен монопол върху производството и продажбата на потребителски стоки (цигари, кибрит, сол и т.н.). Обекти на държавния монопол може да бъде и външна търговия, производство и продажба на алкохолни напитки, тютюневи изделия и др

Членка фискален монопол може да бъде пълна, когато държавата монополизира и производството, както и продажба на продукт, или частично, в които само монополизира производството или само изпълнение.

Членка фискален монопол е създаден, за да се получи възможно най-голям приход в държавния бюджет, а държавата не получава данък, и доходи предприятието. Членка фискален монопол стана от Регалия - изключителното право на държавна (президент) за определен вид дейност. В съвременните условия на фискалния монопол състояние има място в Италия (тютюн, сол, кибрит), Германия (вино), Франция (тютюн, кибрити, бира, алкохол), Япония (сол, тютюн, алкохол, опиум) и други страни.

Делът на акцизни данъчни приходи в развитите страни на приходите в бюджета също има тенденция да намалява, което се дължи на нарастването на фискалния значението на ДДС и имот данък. От 60% до 90% от приходите в бюджета от акцизи възлиза на алкохолни напитки и приходи тютюн.

Трябва също да се отбележи, и формира в началото на XX-XXI век. промени в данъчното третиране на акциза. Те се използват не само за увеличаване на приходите в бюджета, но също така и до увеличаване на степен, за да се елиминират както материални, така и социални щети, причинени на обществото, като ядете определена група от продукти: обезщетение за социалната цена на борбата срещу тютюнопушенето и употребата на наркотици, употреба на алкохол, за покриване на разходите за изграждане и поддържане на автомагистрали, ограничаване на въздействието на определени видове производство в страната, както и да се стимулира или да ограничи търсенето на определени продукти.

Например, увеличаване на няколко пъти на акциза върху тютюна в Германия, Франция, САЩ и други страни, от една страна помага за намаляване на броя на пушачите, от друга - предвидени средства за държавен здравен програма против тютюнопушенето. Днес, около 80% - 90% от всички държавни приходи от акцизи в страните от ОИСР носи данъчно облагане на алкохолни напитки, тютюневи изделия и шофьорите, и размери на данък в този случай не е свързана с разходите за стоки и разходите за труд за нейното производство.

Това е особено необходимо да се отпуснат нова група от акцизи, целящи опазването на околната среда от вредни промишлени отпадъци въведен в данъчната практика в края на ХХ век - така наречените "зелени данъци".

Така че в САЩ, за да се мобилизира финансиране на програмата от 5 години на специален фонд за почистване на опасни отпадъци са въведени допълнителни акцизите върху петрол с 8,2 цента до местни нефтени барела суров и 11,7 цента за барел на внесените петролни продукти. С цел да се съберат средства за почистване на подземните води от вредни замърсители, идващи в резултат на съхранение на петрол в подземни хранилища, и заплашват чистотата на питейната вода, одобрен от данъка на 0.1 цента на галон бензин, дизелово гориво и специална моторно гориво.

В Германия, ролята на екологичния данък акцизите върху моторните превозни средства. В средата на 80-те години германската автомобилна индустрия е предоставил сериозна съпротива срещу решението за оборудване на превозните средства с катализатори. Тогава е имало рязко намали акциза върху автомобилите, оборудвани с тях, намалена акцизна ставка върху използвани в типовете превозни средства, оборудвани с каталитични конвертори гориво. Наред с това, е имало увеличение на бензин акцизни степените на съдържащи олово и други добавки, използвани при по-големи двигатели. По този начин тя се компенсира от загубите от намаляването на данъчните ставки върху превозни средства с каталитични конвертори и гориво за него. И днес, на акциза върху автомобилите в Германия зависи от два фактора: обема на цилиндър и наличието или отсъствието на катализатор. Собствениците на по-малко мощни машини, оборудвани с катализатор от освободени от данъци.

Диференцирани акцизите върху моторни превозни средства, като се вземат предвид чистотата на двигателя на околната среда, в Съединените щати, се прилагат в края на 80-те години, и сега - почти всички индустриални страни.

б) Данък върху добавената стойност (ДДС) е един от най-младите данъци. Той предложи Френски финансист М. Лора, който през 1954 г. е описано действията на данъчната схема, и се оказа своите предимства пред данък. За повече от десет години, което се изпитва, в зависимост от френски африканска страна на Кот д'Ивоар. От края на 1960. Той започна бързо прилагане на ДДС в данъчната система на най-различни страни. Тя започна с държавите от Западна Европа. През април 1967 г. Съветът на Европейската икономическа общност (ЕИО) (ЕИО 1993 г. е преобразувано в Европейския съюз) са взети първо и трето директива, в която ДДС е одобрен като основен косвен данък на държавите-членки и Европейската икономическа общност установено времето на въвеждането му (преди 1972 г.). За членки, с намерение да се присъедини към Общността в бъдеще, наличието на вече функционираща система на ДДС се представи като едно от задължителните условия. В първата европейска страна, да се въведе ДДС в 1967 стадо Дания. От 1968 г., ДДС е въведен във Франция и Германия, а през 1970-те години. разпространил почти цяла Западна Европа. До голяма степен това се дължи на приемането от 17 май 1977 на Съвета на УЕП на 6-та директива за хармонизиране на правните норми, уреждащи събирането на ДДС в страните - членки на Общността. В средата на 1970. ДДС се превърна в основен източник на бюджета УЕП (наричан по-нататък - в ЕС). Всички страни - членки на Общността (ЕС) трябва да платят в "европейски" бюджета определен процент събрана на тяхна територия с размера на ДДС, който от 1975 г. е определен на 1%, а през 1986 г. се увеличава с 1,4%. През 1997 г. приходите от ДДС възлизат на 66% от собствените ресурси на ЕС.

През 1980-те години. ДДС, включен в данъчните системи на много страни в Югоизточна Азия, Америка и Африка. В началото на 1990-те години. тя е включена в данъчната система на почти всички европейски страни от Източна, включително страните - участници на страните от ОНД. Руският ДДС, въведена на 1 януари 1992 г. (Закон за Русия на 6 декември 1991 г. № 1992-1 «На Данък добавена стойност"). До края на 1990-те години. данък се прилага в повече от 50 страни по целия свят.

Според някои оценки, разпространението на ДДС е най-ефективният иновациите във финансовите политики и практики на последната третина на XX век. (Таблица 4).

ДДС е модификация, свързани с данъците върху оборота, които са станали широко разпространени с Първата световна война, за първи път в Германия и Франция, а след това и в други страни. Това е многоетапно косвен данък се събира от всеки изпълнение на акта, тъй като циклите на производство и разпространение, и завършва с продажбата директно на потребителя. Данъкът се включва в цената на стоки (строителство, услуги) са в повече от цената, определена от продавача.

Таблица 4 - Промени в дела на ДДС в БВП

процент

страна
Австрия 7.6 8.0 8.2 8.2 8.3 8.0 8.0 8.1 7.9
Белгия 6.8 6.9 6.9 6.9 7.2 7.3 7.0 7.1 7.0
Чехия 6.3 6.5 6.4 6.2 6.7 6.6 6.4 6.4 6.5
Дания 9.5 9.7 9.8 9.9 9.9 9.7 9.7 9.7 9.7
Германия 6.7 6.6 6.6 6.7 7.0 6.9 6.7 6.5 6.5
Франция 7.5 7.8 7.8 7.7 7.7 7.5 7.3 7.2 7.2
Русия 6.7 6.8 6.7 5.7 6.4 6.3 7.1 6.9 6.9

Обект на облагане е добавената стойност, създадена в процеса на производство и обращение, което се определя като разлика между стойността на продадените стоки, строителство и услуги и стойността на материалните разходи за сметка на разходите за производство и разпространяване.

Данъчната основа за ДДС е добавен на всеки етап от производството и продажбата на стоки стойност. Добавена стойност (печалби) включва заплатите с такси, амортизации, лихви по заеми, печалби, разходите за енергия, реклама, транспорт и др В цената са включени ДДС общата сума, платена от собственик на всички етапи на развитие на стоката до потребителя .; По този начин, потребителят - и единия край платеца (носител) на данъка. В резултат на редовни приходи и гъвкавост ДДС е един от най-ефективните фискални инструменти. Това представлява около 80% от всички косвени данъци във Франция, повече от 50% в Германия и Великобритания.

При изчисляването на данъчни задължения за ДДС може да се извършва по следните методи:

а) директно добавка - на начислена върху размера на разходите за труд и печалба, изчислена съгласно счетоводното данни данъка;

б) непряко добавка - данъкът се заплаща отделно от разходите за труд и за заплати с сумиране на резултатите;

в) чрез директно изваждане - начислява върху разликата между постъпленията от продажбите и размера на разходите за материали данък;

г) метод за точкуване (непряк метод за изваждане, или invoysny метод) - данъкът се изчислява като разлика между размера на данъка, изчислен въз основа на приходите от продажби, както и размера на данък платени на доставчици, като част от разходите за материали.

Първите два метода се основава на определянето на разходите за заплати и печалби, е свързана с изчисляването на данъчния баланс и не само усложняват изчисленията, но и изисква хармонизация на данъчния период, за ДДС с периодичността на финансовите отчети. Сложността на счетоводна увеличение колектор в случая на производството и продажбата на стоки (строителство, услуги), подлежи на облагане с ДДС при различни скорости.

Третият метод се основава на разпределението на добавената чрез изключване на приходите от продажба на материални разходи стойност, е приложима само ако реализираните продукти, суровините и другите компоненти на материалните разходи се облагат със същата скорост.

Най-широко използваният метод на кредитиране, в които размерът на дължимия ДДС, изчислен като разликата между размера на ДДС, начислен върху цялата стойност на стоките (строителство, услуги) и размера на ДДС, платени на доставчици на материални ресурси. В случай на отрицателна разлика между начислява и изплаща на доставчика на размера на данъкоплатците ДДС придобива правото на възстановяване на разликата от бюджета. Методът на кредитиране за да се определи размерът на дължимия ДДС за почти всеки период от време и не изисква съвпадение на данъчните ставки върху материалните ресурси и крайните продукти.

В данъчното законодателство ясно определя случаите, в които не се извършват на платени на доставчици на прихващане на ДДС. Обичайните заподозрени включват използването на закупени стоки (строителство, услуги) за скорост:

- Освободени от ДДС;

- Извършено извън територията на тази държава;

- Правят на базата на про боно.

На практика, при спазване на прихващане на сумата на ДДС, се определя въз основа на задължителна при вземане на всеки фактури по сделката. На придобитите дълготрайни материални активи, строителство и услуги с тях се разграничава като отделна линия на размера на данъка.

Повече от тридесет години опит в прилагането на ДДС в различните страни, данъчни системи е показал, че той е най-ефективният източник на приходи в бюджета, в сравнение с всички други данъци върху потреблението. Запазването на всички предимства на данъка върху оборота, тя позволява да се премахнат някои от недостатъците, присъщи.

Сред основните предимства на данъка, са както следва:

- Както и всеки друг данък върху продажбите, той има широка данъчна основа и осигурява автоматична индексация на приходи, в зависимост от нивото на инфлацията. увеличения на цените с минимално закъснение е придружен от пропорционално нарастване на приходите от данъци;

- Като многоетапен данък доста кратък период от начислява на всеки етап от промоция на продукти за потребителя данък, тя осигурява еднаквост на приходите в бюджета;

- Като косвен данък е сравнително неутрален за данъкоплатците и намалява желанието им за укриване на данъци;

- ДДС елиминира присъщо многоетапно данък върху оборота "каскада ефект", което е, че при всеки следващ етап от данъка в данъчната основа включва сумата на платения на предишните етапи на данъци.

Въпреки това, данъкът е доста скъпо за администриране. Например, по време на дискусията за въвеждането на ДДС в Съединените щати, които почти са само един от най-развитите страни, а не включително данъци в данъчната си система, финансовото министерство на САЩ представи изчисления, според които въвеждането на данъка ще изисква увеличаване на съотношението на персонала на данъчните власти и данъкоплатците 1: 2500 до 1: 1000.

С цел да се намалят административните разходи на броя на данъчнозадължени лица по ДДС, обикновено са изключени стопански субекти с малко оборот от продажба на стоки, строителство или услуги. Пациенти с оборота на продажбите на превишаване на закон минимална стойност, подлежат на специална регистрация по ДДС платци.

При изчисляване на данъчната основа за ДДС в Западна Европа понятието данък в облагаемия оборот, като правило, включват:

- Доставка на стоки (услуги) и други търговски сделки, извършвани в хода на стопанската дейност;

- Собствен край (не са пряко свързани с бизнес дейности) потребление на стоки (услуги) в хода на стопанската дейност;

- Внос на стоки.

В същото време за доставка на стоки (услуги) се разбира като тяхната продажба и безплатен трансфер, отдаване под наем и други случаи на прехвърляне на правото на собственост или доставка на предмета. Оценка на данъчната основа се извършва въз основа на полученото възнаграждение за доставката на стоки (услуги) под всякаква форма: паричния еквивалент, реципрочно доставка на стоки или услуги, и т.н. Със своя собствена трансфер консумация на правото на собственост или не, но тя има за цел да запази концепцията за ДДС, както е общ данък върху крайното потребление. В този случай, както и липса на внимание, за доставка на стоки или услуги се извършва оценка на данъчната основа, изчислена въз основа на правилата, установени от данъчните закони.

Както вече бе отбелязано, една от основните недостатъци на косвените данъци е тяхната регресивен по отношение на потребителите на доходите, и ДДС не е изключение. В допълнение, ситуацията се усложнява от факта, че тя засяга интересите на всички без изключение от общото население.

Най-радикалният начин да се намали regressivity на ДДС е данъчно освобождаване на бедните. Както освобождаване пряк ДДС в момента на покупката води до рязко увеличаване на сложността при счетоводното отчитане на данъците, като правило, такова освобождаване е под формата на периодични (например месечни) суми за погасяване платени на определени категории от населението въз основа на тях се представи на съответните органи на фактурите. Тези фактури са строго целеви и продавачи се издават само при представяне на специален сертификат от страна на купувача. Тази система се използва например в Мексико. Но в същото време увеличаване на административните разходи, в резултат на което възстановяването на ДДС може да бъде оправдано от социална гледна точка, само в страните с много висока диференциация на доходите и преобладаването на бедните.

В повечето случаи, за да се смекчи регресивен характер на данък използва освобождаването от ДДС на определени стоки и услуги на специален социално значение и за прилагане на намалени данъчни ставки за стоки от първа необходимост. Понякога се прилага увеличението на ДДС за луксозни стоки. Самата регресивен данък не се променя, но като се има предвид, в зависимост от нивото на доходите на структурата на потреблението дял от общата сума на ДДС в сегмента с ниски доходи на разходването на населението е намалена в сравнение с дела на ДДС на разходите на домакинствата в средно- и висок доход.

Когато ДДС по принцип се използва стандартна (основен), увеличена (важи и за луксозни стоки и някои видове услуги), както и намалени ставки. В много страни на стоки (строителство, услуги), са освободени от ДДС, данъчната ставка, използвана е нула. В някои страни, да се използва паралелно освобождаване от ДДС и ДДС с нулева ставка. В облагане с нулева ставка на стоките продавачът има право на кредит или възстановяване на платен ДДС. Облагане с нулева ставка се прилага за износа на стоки и услуги, както и услуги в областта на международната търговия.

Размерът на ставките на ДДС може да бъде различен, но за да се опрости отчитане обикновено са склонни да се намали техния брой. Така например, според директивите на ЕС с 01 януари 1993 участващите страни предписва използването на не повече от две ставки на ДДС. Стандартната ставка не трябва да е по-малко от 15%, горната граница на скоростта не се ограничава. Намалена ставка от не по-малко от 5% може да се прилага само за някои стоки и услуги за продуктите, хранителни и фармацевтични, медицинско оборудване, книги и периодични издания, услуги, обществен транспорт, вода - и енергийните доставки.

Таблица 5 - ставки на ДДС в страните - членки на ЕС и Русия, на

Към 01.02.2006 г. (без процент на 0%)

процент

страна Намалената ставка Стандартен курс
Дания -
Швеция 6/12
Полша
Финландия 8/17
Белгия
Ирландия 13.5
Португалия 5/12
Австрия
Унгария 5/12
Италия
Словения 8.5
Франция 5.5 19.6
Гърция
Холандия
Словакия -
Чехия
Малта
Естония
Продължава Таблица 5
Великобритания 17.5
Германия
Испания
Кипър 5/8
Люксембург
Латвия
Литва 5/9

Позволено да използват ставките на ДДС под 5% или нулеви ставки за ограничен списък от стоки от първа необходимост, включително бебешка храна, обувки и облекло в ЕС, когато тези цени са действали като от януари 1991 г. В директивите на ЕС се подчертава, че прилагането на преференциални цени не трябва нарушат условията на конкуренция. Европейската комисия е в полза на сближаването на ставките на ДДС в страните - членки на ЕС, доколкото това е необходимо, за да се ограничи рискът от нарушаване на условията на конкуренция. В контекста на междудържавните асоциации с отворени вътрешни граници на въпроса за обединението на ставките на ДДС става все по-важна, тъй като гражданите на една страна имат възможност директно да купуват стоки на територията на друга държава. Така например, германските фермери могат да се купят торове и пестициди в съседните страни, където намалени ставки на ДДС, прилагани към тях, докато френските потребители по същата причина, предпочитат да купуват въглища за отопление на домовете си в Белгия.

Тъй като ДДС е включено в цената на стоките, по-голяма от цената на производител (продавач) и води до пряко увеличаване на продажните цени, от гледна точка на осигуряване на конкурентоспособността на тези продукти на важна процедура на световния пазар за прилагането на този данък в областта на международната търговия.

Що се отнася до прилагането на ДДС за външнотърговски операции, е възможно да се използва един от следните два принципа: принципът на страната на местоназначение или принципа на страната на произход.

Като цяло, обикновено се прилага принципа на страната по местоназначение, което включва събирането на ДДС за всички стоки и услуги, внесени в страната за крайно потребление, независимо от мястото на производство (изнесените стоки са освободени от ДДС, когато се изнасят от страната, и се внасят - са предмет на ДДС при внос в същия размер, както и други продукти, произведени и страната). Прилагането на принципа на страната на местоназначение на осигурява конкурентоспособността на експортните стоки на външните пазари и уеднаквяването на конкурентни условия за вносни и местни стоки на вътрешния пазар. принципа на страната на местоназначение на съответства на правилата на Общото споразумение за митата и търговията, изискващи приспадане на косвените данъци върху износа на стоки.

Принципът на страната на произход, за разлика от това, включва облагане с ДДС на всички стоки и услуги, произведени в страната, независимо от тяхното място на крайното потребление. В този случай, ДДС е данък върху производството в дадена юрисдикция, т.е. Той е обвинен в износител, и няма да бъдете таксувани за вноса. Понякога този принцип се разглежда като аналогичен на използването на износни мита, отхвърлянето на което е една от функциите на свободната търговия, обявен от Световната търговска организация (СТО).

Трябва да се отбележи, че събирането на ДДС въз основа на страната по местоназначение заедно с метода на точкуване се смята за най-ефективният начин за поддържане на износа. Ето защо този принцип се избира от много страни за данъчно облагане на външноикономическата дейност. Това е допринесла значително за приемането на специален 6 от Директива ЕИО на Съвета от 05.17.1997 "На обединението на правни норми, уреждащи събирането на ДДС в страните -. Членове на Общността"

При прилагането на принципа на страната на местоназначение на по отношение на изнасяните стоки, като правило, се прилага нулева ставка на ДДС. Предимството на неговото приложение е, че износителят е не само освободени от ДДС директно на сделката за износ, но има право на обезщетение от бюджета на ДДС, платен на доставчици на стоки, строителство и услуги, използвани в производството и продажбата на изнесените стоки. Тъй като обезщетението е подчинено на отрицателна разлика натрупана сума на ДДС и размера на ДДС, платени на доставчици по прост освобождаване от ДДС право на възстановяване не възниква поради липсата на най размера на начислените данъци. В случай на нулева ставка на ДДС натрупаната сума от данък е равен на нула формално съществува, и да бъде възстановена цялата сума на "входа" на ДДС, свързани с изнасяните стоки. По този начин, стоки за износ, се освобождават от вътрешното ДДС напълно. Данъчната основа за ДДС от внос на стоки, в допълнение към митническата стойност обикновено включва сума от мита и други митнически такси.

Събиране на косвените данъци върху чуждестранни икономически операции, основани на принципа на страната на местоназначение, за да се предотврати злоупотреба изисква добре функционираща граничните митнически контрол. Като част от интеграцията на междудържавни асоциации, като например ЕС, като се стреми да създаде единно икономическо пространство, и премахването на митническите бариери между страните-членки, по-подходящо е да се налагат ДДС въз основа на страната на произход. В този случай, ДДС върху стоки, изнасяни за други страни членки на Асоциацията, ще бъде таксувана в страната износител. Размерът на платения ДДС се предприемат, за да се компенсира по-нататъшното продажбата на стоките в страната на вноса. В същото време, на събирането на ДДС въз основа на страната на произход изисква хармонизация на косвените системи за данъчно облагане на всички страни - участници на междудържавно асоциация. търговските отношения между страните - членове на постепенното изместване на ЕС от начисляване на ДДС в страната принцип дестинация на с използването на принципа на страната на произход на стоката се стартира само през 1997 г., след двадесет години на усилия за уеднаквяване непреки данъчни системи. Един от основните проблеми е загубата на данъчния бюджет на участващите страни. В рамките на ЕС, този проблем е решен чрез създаването на клирингова система за гарантиране на преразпределение на данъчните приходи от страни ДДС получаване излишните приходи за страните, носещи бюджетните загуби.

Прилагането на ДДС в търговските отношения между страните - участници на ОНД се е развила в обратната посока. От 1992 г. държавата формира в резултат на разпадането на Съветския съюз, са били принудени да използват в процеса на събиране на ДДС в взаимната търговия, на принципа на страната на произход поради липса на елементарна между митническите граници. Въпреки това, по време на икономическата криза от 1990-те години. хармонизиране на конфликт на интереси на държави - участници от ОНД не е било възможно. Например, Украйна едностранно е въведено освобождаване от ДДС на стоки, изнасяни за страните от ОНД, които ги е създал в тези страни неоправдано конкурентно предимство. От 2001 г., веднага след като митническия контрол по границите е повече или по-малко се регулира, Русия в търговските си отношения с държавите - участници на CIS (с изключение на Република Беларус) се премества да събира косвените данъци върху принципа на страната по местоназначение. На този етап от центробежните сили са преобладаващи.

Използването на ДДС на данъчните системи, често създава редица проблеми. Постигане на максимална ефективност в събирането на ДДС е възможно само, ако общият размер на данъчните органи следят всички данъкоплатци, които не са в икономическата верига, от добива на суровини до реализацията на продукти до крайния потребител. За ефективното събиране на индивидуални акцизи, а просто имат строг контрол върху производителите на акцизни стоки, чийто брой се сравнява с платци на ДДС, по-малко в десетки, а понякога и стотици пъти.

Най-голямата и стабилна доходност ДДС приходи големите промишлени и търговски предприятия. Като правило, проблемна област в прилагането на ДДС са търговци на дребно, особено в случаите, когато търговията се извършва чрез индивидуални предприемачи. ДДС е данък върху която на практика няма законови начини да се намали размера на данъчните плащания. Но ако данъчните органи не са в състояние да осигури едновременен контрол за купувачите и доставчиците на стоки (строителство, услуги), тогава може да имате множество възможности за укриване на данъци, по-специално чрез изготвянето на фиктивни фактури. За събирането на ДДС и неговия контрол върху плащането на необходимите условия - твърда система на периодична отчетност, както и много сложни изчисления, които налага задържане разширен състав на професионалните счетоводители и значителни разходи. Такива изисквания може да бъде непоносимо за индивидуални предприемачи, които от своя страна се стеснява обхвата на приложение на ДДС. В повечето страни, са освободени от ДДС, търговски и промишлени предприятия с малък оборот или да ги оставят за по-дълги периоди на данъци и индивидуални характеристики за изчисляване на данъчните задължения и плащане на данъци. От ДДС обикновено освобождават физически и юридически лица, които са платци на данъка търговия.

ДДС е замислена като данък, който обхваща всички етапи на производството и продажбите. Опитът обаче използването му в няколко страни са показали, че това не е необходимо. Например, в Индия, Индонезия, Колумбия и някои други страни, се прилага ДДС само в преработващата промишленост и в Перу - Само на едро. Мароко не го разпространява на търговците на дребно. В Бразилия, федералното ДДС се използва само в преработващата промишленост, но на нивото състояние на ДДС се определя на дребно и т.н. По този начин, той може да бъде превърнато в две стъпки, а дори и данъчен един етап, се приближава към друго свързано с него на косвените данъци - данък върху продажбите.

в) данък върху продажбите, както и ДДС - един от видовете данъци върху продажбите, но за разлика от него, това е един етап, без да взема предвид размера на данъка, платени преди това в бюджета. Данъкът може да се прилага в различните етапи на производство и разпространение на процеса: данъци върху продажбите на производителите, на едро данък върху продажбите и данък върху продажбите на дребно.

Продажбите Данъчни производители са склонни да освободи производителите крайните или в близост до този етап от производството. Този данък акт, например, в Канада като федерален данък от 1921 до 1990 г. В момента на въвеждането му, когато естеството на производство и разпространение все още е сравнително прост, и границата между тях е достатъчно ясна, данъкът е бил като цяло в съответствие със съществуващите икономически условия. Тъй като сложността на икономическите отношения са все по-често започнаха да показват отрицателни аспекти на данъка. Консумацията на разнообразни продукти в процеса на производство води до тяхното двойното данъчно облагане и да подкопае конкурентоспособността на канадската индустрия. С една много тясна основа, която включва само около една трета от канадците закупени стоки и услуги данък носеше произнася дискриминационно към определени сектори на безмитни стоки на икономиката и потребителите. В допълнение, данъкът е изключително трудно да се управлява и да е трудно да се контролира. В крайна сметка, с 1 януари 1991 г. данъкът върху федералните производители продажбите се заменя с данък върху добавената стойност, които в Канада се нарича данък върху стоки и услуги. Трябва да се отбележи, че въвеждането на ДДС не е безболезнен процес в Канада и предизвика известна съпротива от опозиционните партии, провинциални правителства, някои сектори на икономиката, както и много на данъкоплатците. Имаше опасения, че новият данък ще доведе до по-високи потребителски цени и нов кръг от инфлацията, подчерта regressivity на ДДС и несправедливост към бедните и т.н. Но основният проблем е, че наред с федералните данъци върху продажбите производители в Канада в провинциално ниво, имаше данъци върху продажбите на дребно, и в по-скоро различни начини. Естествено, въвеждането на универсална федерален ДДС изисква съгласието на всички от тях провинциални данъци върху продажбите, и процесът е доста сложно.

Преди въвеждането на данък върху продажбите на ДДС производители вкусовата промишленост са били използвани във Франция, Гърция, Турция, Финландия и други страни, с по-голямата част от данъка върху продажбите - в Дания, Великобритания и Португалия. В някои страни, данъци се прилагат, продажби на едро и дребно. В крайна сметка те бяха заменени с ДДС, чиито предимства в облагането на производството и търговията на едро са неоспорими. Повече или по-малко оправдано е само наличието на един етап данък върху продажбите на дребно, без данък върху производството на продажбите и етапи на едро. Като такива, данъка върху продажбите, е все още там като данък щати в САЩ, като се нарежда на първо място в приходите в държавния бюджет (40% от доходите си).

ж) Митата и таксите

Мита - задължителни плащания, един от най-старите и най-основните видове косвени данъци, събирани от митническите органи, когато се движи (за внос или износ) на някои видове стоки и превозни средства (по-нататък - стоки) през митническата територия на страната, върху които държавата има изключителни митническата юрисдикция при ставките, предвидени от митническата тарифа.

Най-широко използвани са внесени (внос) задълженията, които се заплащат при вноса на стоки на митническата територия. Този тип на мита, използвани за защита на местните производители на вътрешния пазар от чуждестранни конкуренти, отговарят на националните потребности от стоки, които не са произведени от местни предприятия (организации), или произведени в недостатъчни количества, допълнителен източник на попълване на бюджета.

(износ) експортните мита, събирани при износа на стоки от митническата територия. Те се използват много по-рядко, отколкото (внос) Вносните мита. Best въвеждане причини за износ (износ) задължения в Руската федерация са ограничаване на износа на стоки, търсенето на които не е напълно удовлетворен в рамките на страната; регулиране на износа на необработени суровини, включително тяхната отпадъци и остатъци; предотвратяване изчерпването на находищата на полезни изкопаеми, активно се изнасят от страната; генериране на приходи за федералния бюджет.

Transit (товарни и) тарифите, налагани от движението на стоки от всяка страна, която и да е страна. Целта на въвеждането им - страна на пълните разходи за компенсация, свързани с митническия контрол и осигуряване на безопасността на стоките, които се движат на организацията от нейната митническа територия за трети страни. В Русия, митата за транзитното преминаване на стоки през митническата територия на Русия ще бъдат таксувани. По отношение на стоки, транспортирани през митниците на Руската федерация в съответствие с режима на митнически транзит да плащат мита в размер на 0.1% от митническата стойност на стоките в руската валута (в рубли). По принцип транзитни мита съществуват в развиващите се страни.

В зависимост от преобладаващите икономически и политически връзки със страните, чиито фирми (фирми) са износители или вносители се премества през митническата територия на Руската федерация на стоки, както и поради ограничения период на физическата годност на някои стоки, внос и износ, мита могат да бъдат под формата на специални и сезонни митнически мита.

могат да бъдат установени, за да се ускори внос или износ, контрол на стоки (предимно храни и селскостопански продукти) - сезонни мита (не повече от 6 месеца, с период на ограничена валидност). Например, въвеждането на летни вносни мита за някои групи от плодове и зеленчуци.

Специфични задължения се използват за внос и износ на стоки, по отношение на определени държави или общност група страни. Специалното включва специална, антидъмпинговото, протекционизъм, преференциално, и други компенсации. Мита. В Русия, специални мита се прилагат с цел защита на икономическите и политическите интереси на страната, като например създаването на специални вносни мита като ответна мярка срещу дискриминационни действия на някои чужди страни във връзка с руски стоки.

Чрез създаване на данъчните ставки, митата се делят на адвалорни, специфични и смесена (понякога се нарича алтернатива или комбиниран).

проценти адвалорно на мита са установени като фиксиран процент от митническата стойност на стоките. Размери на приходите от мита, като се използват проценти адвалорни са пряко зависими от световните стокови пазари състоянието на цените.

Специфични ставки на митата не са свързани с митническата стойност на стоките. Тяхната стойност се определя в единици за определен пропорционално на количеството или теглото на превозваните стоки през митническата територия. Использование специфических ставок позволяет не допустить уменьшения поступлений таможенных пошлин при падении мировых цен на отдельные товары, а также при занижении фактурных цен на импортируемые товары.

Смешанные (альтернативные, комбинированные) ставки таможенных пошлин совмещают в себе и адвалорные и специфические ставки. В большей мере смешанные ставки используются при импорте товаров. Так, при импорте часов смешанная ставка таможенных пошлин может устанавливаться в зависимости как от таможенной стоимости часов, так и от количества камней в этих часах. Не исключены случаи установления смешанных ставок и при введении экспортных (вывозных) таможенных пошлин.

Значение таможенных пошлин в развитых государствах неуклонно падает. Если в начале ХХ столетия объем пошлин в промышленно развитых странах составлял чуть меньше половины поступлений, то сегодня удельный вес таможенных пошлин в доходах государственного бюджета этих стран составляет от 1 % до 5 %.

Кроме того, принципиально изменился и сам подход к таможенному обложению. Нынешние пошлины взимаются с целью защиты отечественных товаропроизводителей от иностранных конкурентов – это так называемые «защитные пошлины». Фискальных же пошлин, предназначенных только для получения государственных доходов, в налоговых системах промышленно развиты государств уже не существует.

Процесс реформирования таможенного обложения давно перешел на межгосударственный уровень и стал мощным инструментом экономической интеграции. Сегодня страны-члены ЕС применяют в отношении третьих стран единый таможенный тариф, а пошлины в товарном обращении между этими государствами больше не взимаются.

<== Предишна лекция | На следващата лекция ==>
| Потреблението данък (косвени данъци)

; Дата: 05.01.2014; ; Прегледи: 1497; Нарушаването на авторските права? ;


Ние ценим Вашето мнение! Беше ли полезна публикуван материал? Да | не



ТЪРСЕНЕ:


Вижте също:



ailback.ru - Edu Doc (2013 - 2017) на година. Тя не е автор на материали, и дава на студентите с безплатно образование и използва! Най-новото допълнение , Al IP: 66.249.93.82
Page генерирана за: 0.025 сек.