Studopediya

КАТЕГОРИЯ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) Полиграфия- (1312) Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военни бизнесмен (14632) Висока technologies- (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къща- (47672) журналистика и смирен (912) Izobretatelstvo- (14524) външен >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) историята е (13644) Компютри- (11,121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) културата е (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23702) математиците на (16968) Механична инженерно (1700) медицина-(12668) Management- (24684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образователна (11852) truda- сигурност (3308) Pedagogika- (5571) Poligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97 182 ) индустрия- (8706) Psihologiya- (18388) Religiya- (3217) Svyaz (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) на (42831) спортист строително (4793) Torgovlya- (5050) транспорт ( 2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Electronics- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно ( 12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

Елементите на данъка, както и техните характеристики

Данъчен като икономическа категория разкрива своето съдържание и предназначение, чрез такива елементи, като данъкоплатци, обект на облагане, единицата за данъчно облагане, ползи, източници, данъчни заплата. Икономическите елементи на данъка го характеризират като плащане, което намалява доходите предмет и, следователно, се отразява пряко върху неговите икономически интереси. При тези обстоятелства, за да се осигури сигурност на данъчните задължения на държавата трябва да законно определя реда за изчисляване и събиране на всеки данък.

В зависимост от икономическа, социална и политическа ситуация в страната, такова определение е специфична. По този начин, елементите на данъка в икономическата реалност - тя се определя от законодателните актове на държавните принципи на изграждане и организация на данъка.

От правна гледна точка, основните елементи на всеки данъчен в Руската федерация са: данъкоплатци (данъчно облагане на обекта); обект на данъчно облагане; данъчната основа; данъчния период; данъчната ставка; Процедура за изчисляване на данъци; ред и условия за плащане на данъка. Ако законът за данъка върху доходите не се определя най-малко един елемент, данъкоплатецът не носи пълната отговорност за плащането на този данък. Определяне на отделните елементи на данъка върху икономическите и правни гледни точки се различават значително.

Под обект на данъчно облагане е човек, който е законово задължение да плати данъка за своя сметка, т.е. данъкоплатеца или на платеца на колекцията.

Класификация на субектите на облагане идва главно от специфичните особености на тяхната икономическа дейност, независимо от тяхната националност или всяка друга националност. От тази гледна точка, всички субекти на данъчно облагане, са разделени в две основни категории, основно различаващи се по условията и формите на икономическа дейност: физически и юридически лица.

Под физически лица, се счита за граждани на държавата и на свързани с него по някакъв начин (например, на нейната територия), чужди граждани и лица без гражданство (по отношение на Руската данъчно законодателство съдържа препис от концепцията на Данъчния кодекс). Въпреки това, данъчните закони на някои членки, при определяне на обектите на данъчно облагане се отнася за физически лица и някои асоциации и граждани. По-специално, в Великобритания данъчно законодателство към концепцията за "физически лица", в допълнение към гражданите заредена асоциации, общества, съюзи и асоциации.

Концепцията за "юридическо лице", използвани за целите на класифициране на данъчните субекти е малко произволно и може да се изисква по отношение на особеностите на националното законодателство на всяка страна. В този случай, това не означава, правен статут на самата стопанска единица, и всички ангажирани в икономически дейности и признати данъкоплатците организации, дружества и други юридически лица, някои от които са в съответствие със законите на страната, не могат да бъдат признати за юридически лица. Руската данъчно законодателство използва по-общия термин "организация", която се прилага към руските организации съвпада с концепцията на юридическо лице.



Сред физическите и юридическите лица, като отделни субекти на данъчно облагане са разпределени малки предприятия (еднолични търговци и малки фирми), ако данъчното законодателство на държавата осигурява за тях някои специфични характеристики или специални данъчни режими.

Разпределение на данъчната компетентност на държавата към всички лица, извършващи стопанска дейност на територията на държавата, не изключва възможността за диференциране на данъчните задължения на тези лица, в зависимост от нивото на икономическите отношения на данъкоплатеца и държавата. Има два подхода за определяне на границите на данъчната компетентност на държавата, въз основа на правото на данъчно облагане:

- Всички обекти на данъчно облагане, възникващи на територията
тази държава, независимо от националната или юридическо
състоянието на обектите на данъчно облагане (принцип за териториалност);

- Всички обекти на данъчно облагане, произтичащо от данъкоплатците, имат статут на данъчно лице на тази държава, независимо от тяхното място на произход, т.е. включително обекти
произтичаща извън територията на (принципа за пребиваване) на държавата.

По отношение на различните данъци, могат да се използват различни принципи на данъчната юрисдикция, в зависимост от икономическата същност и специфичните характеристики на специфични данъци.

По отношение на косвените данъци върху потреблението и имуществени данъци от физически лица са обикновено се използва само на принципа на териториалност. Например, облагането на косвени данъци са в сила в държавата (ДДС, акцизи, данъци върху продажбите, и т.н.), като правило, са обект на всички обекти на признатите данъчни сделки, които са извършени на територията на тази държава, независимо от националността ангажират своите поданици. Аналогични операции, извършвани от данъчните жители на държавата извън националната територия, данъкът не се разпознават обекти.

По отношение на данъците върху дохода, повечето държави използват комбинация от двата принципа, споменати по-горе. Ограничаване на сфери на действие се извършва чрез определяне на данъчния статут на обект на данъчно облагане, за определяне на границите на своите данъчни задължения и данъчна юрисдикция.

Данъчни жители са напълно отговорни (трябва да плащат данъци върху всички от доходите си, включително спечелени в чужбина).

Данъчни нерезиденти са с ограничена отговорност (трябва да плащат данъци само върху доходите, получени техните източници в държавата).

Границите на данъчната компетентност на държавата по отношение на облагането на доходите на жителите се определя въз основа на принципа на пребиваване, както и облагането на доходите на чуждестранни лица - въз основа на принципа на териториалност. В същото време на създаването на данъчните задължения на обекта на данъчно облагане в зависимост от данъчната им статус се използва на практика в тези страни, данъчно законодателство, което не съдържа понятието "местно лице". Например, въпреки липсата на директно определяне на понятието в данъчното законодателство на Обединеното кралство, общото съдържание на достатъчно подробно, създадена британските съдебни решения по конкретни случаи.

Обикновено, национално данъчно законодателство определя само на критериите за включване на данъчното облагане на данъчните жители на страната. Чуждестранни лица са определени от изключване: всички лица, които не попадат в обхвата на критериите за определяне на живущите.

Подходи за определяне на критериите за определяне на данъчния статут на физически и юридически лица (организации) са различни. Нещо повече, тези критерии могат да бъдат в различни страни имат специфични национални особености. Въпреки това, има определен набор от общи принципи за определяне

Списъкът на критерии, които могат да бъдат използвани за определяне на данъчния статус на лица е показано на Фигура 5. различни критерии, и в същото време може да се използва няколко критерии са използвани в различни страни.

Най-честата критерий е тест за физическо присъствие, в който състоянието на данъчни придобито в случаите, когато дадено лице, независимо от националността всъщност е било на територията на тази държава, в продължение на най-малко на крайния срок за определен период от време. Тъй като периодът, за който се отчита престой на територията на държава, може да бъде взето календарна година или фискална година, в някои страни не съвпада с календара (например, в данъчната UK година започва да тече от 06 Април до 05 април на следващата година), или период няколко календар (данъчна) година.

Ако състоянието на данъка се определя чрез позоваване на всяка календарна или сам фискална година, индивидът се счита за местно лице на държавата, в случай на престой на нейна територия за най-малко 183 дни (т.е. не по-малко от шест месеца) за дадена календарна или данъчна година. Такъв критерий за определяне на данъчния статут на физическите лица (в някои случаи с добавянето на други негови критерии), използван в Дания, Италия, Норвегия, Испания, Португалия, Германия, Швеция и други страни.

Ако се установи, данъчния статут на физическите лица за по-дълъг период от време, минималната продължителност на престой на територията на държавата, свързани с придобиването на статут на данъчен резидент, и процедурата за тяхното изчисляване са по-разнообразни.

Във Великобритания, с изключение на факта, че индивидът автоматично става за данъчни цели в случай на пребиваване в страната в продължение на най-малко шест месеца през данъчната година, тя може да бъде признат като такъв и ако посети страната в продължение на четири последователни години, с период на престоя в общия на не по-малко от три месеца на година средно.

В САЩ, физическото лице, признато за данъчни цели, докато на следните две условия: ако е бил в страната в продължение на най-малко 31 дни през текущата година и най-малко 183 дни през период от три години, считано от последния ден на годината. В за период от три години, същото време престоя се определя като претеглена средна стойност, която остана в текущата година се отчита с коефициент I, през последната година - с коефициент от 1/3 в годината преди - с коефициент 1/6. Например, индивидуален престой в САЩ в продължение на три последователни години на 120 дни през всяка година не води до придобиване от това лице със статут на местно лице на Съединените щати като среднопретеглената периода на престой в САЩ за период от три години по-малко от 183 дни:

120 х 120 х 1 + 1/3 + 1/6 = 120 х 180.

Останалата част от по-горе на фигура 5 критерии, най-често се използва като допълнителен тест с физическо присъствие, или при определяне на статут на обект на данъчно облагане в случаите, когато, в съответствие с националното законодателство, тя се нарича местно лице в повече от една държава.

В частност, във Великобритания с които човек може да се даде за данъчни цели в случай, че тя съдържа в UK къща, апартамент или друго жилище и за съответната данъчна година, най-малко веднъж посети Великобритания, независимо от продължителността на срока на това посещение.

По този начин, заедно с теста за физическо присъствие се използва и тества обичайното място на обитаване място.

В Италия, Испания и някои други страни в допълнение към физическото присъствие на теста се използва тест център на жизнени интереси. Физическо лице, дори ако не пребивават на територията на държавата, призната за данъчни цели на тази държава, ако тя е в него на "големи икономически интереси", или извършва в тази държава им "основната търговска или професионална дейност". В Швеция, хората бяха пред данъчните жители на жителите й, но след това по някаква причина по-голямата част от времето, живеещи в чужбина, продължават да се считат за данъчни цели в Швеция, ако те са на територията на семейството, постоянен дом, и са значително икономическата активност.

Тъй като понятието "жизнени интереси" в повечето случаи, е формулиран в един доста общ начин, използването на този критерий в практиката често причинява значителни трудности, обаче, във връзка с проверката на физическо присъствие, тя осигурява най-всеобхватното отражение на икономическите отношения на обекта на данъчно облагане и на държавата.

САЩ е единствената държава едва ли, който се използва заедно с теста за гражданство е тест за физическо присъствие. данъчни жителите на САЩ са всички граждани на САЩ, независимо от това къде живеят. Освен това данъчните жителите на САЩ могат да бъдат признати, и бивши американски граждани в рамките на десет години от датата на промяна на гражданството.

В Русия, данъчния статут на едно лице се определя от теста за физическо присъствие.

Ако, в съответствие с местните данъчни закони, едно физическо лице е местно лице в повече от една държава, въпросът за данъчния си статут в тези страни се реши въз основа на двустранни междуправителствени споразумения за избягване на двойното данъчно облагане, които да създадат ясна последователност на прилагане на различни критерии.

Критериите, използвани за определяне на данъчния статут на юридически лица, са показани на фигура 6. Както и в случая на лица, те могат да варират значително в различните страни. Въпреки това, в повечето случаи като основният критерий, използван от включването на тест, който може да бъде допълнен с други критерии за броя, показан на фигура 7. В Русия, за определяне на данъчния статут на организацията действително се използва тест вграждане без никакви добавки: само руската организация, призната като данъчно-резидент тон. д. юридически лица, установени в съответствие с руското законодателство. се използва същия подход към определянето на данъчния статут на компанията, например, в Швеция, Германия, САЩ и някои други страни.

Тестът на централното управление и контрол се използва за определяне на данъчния статут на юридически лица в Обединеното кралство. Местно дружество се счита за юридическо лице, ако неговите дейности се извършват и контролират в Обединеното кралство, т.е. във Великобритания е ръководният орган на дружеството, например, се проведе среща на борда. В Испания се считат за данъчни дружество, регистрирано съгласно законите на Испания, и като на нейна територия, чието седалище, или фактически контролира от центъра в Испания.

В Италия, като данък жител на страната да се счита всеки субект с позициите си в Италия регистриран на централен орган, място на ефективно управление или извършване в Италия, основните му дейности, т.е. употребявани, почти всички критерии на броя представени на фигура 8.

Ако, в съответствие с националното данъчно законодателство, дружеството е местно лице в повече от една държава, въпросът за данъчния си статут, както и за физически лица, се нарязва на базата на двустранни международни споразумения за избягване на двойното данъчно облагане. Въпреки това, за разлика от случая на физически лица на Руската федерация сключиха споразумение при определяне на данъчния статут на юридически лица, не предвижда стандартна последователност на прилагане на критериите. Като правило, на юридическото лице се счита за местно лице на държавата, в която се намира мястото на действителното му управление.



По споразумение на компетентните органи
гражданство Test

Фигура 7 - Принципите на определяне на данъчния статут на физическите лица.



Тест бизнес предназначение

Фигура 8 - Принципите на определяне на данъчния статут на юридически лица.

Обект на облагане като икономически елемент на данъка е обект на действието или друга стойност, или реален размер, който насочва действието на данъка. От правна гледна точка, под обекта на данъчно облагане са определени като юридически действия, с появата и прилагането (или), както и резултати, законодателни и други нормативни актове за данъци, свързани задължение за плащане на данъка, и които служат като основа за изчисляване на данъка.

Видовете обекти на данъчно облагане като икономически елемент за облагане са: приходи от продажба на стоки (строителство, услуги), приходи, печалба, активи (включително недвижими имоти като независим обект на данъчно облагане), определени действия (включително използването на природните ресурси) и дейности, които атакуват отделни събития. От правна гледна точка, по-голямата част от тези видове са обект на данъчно облагане и подлежи на данъчно облагане акт съответно: фактът на приходите от продажби, печалби, доходи, извършване на действия за промяна на формата на собственост и (или) на собственика по отношение на имота (например, прехвърляне на земя под наем, продажба на земя). Възможни обекти на данъчно облагане са представени на фигура 9.


Фигура 9 - Възможни обекти на данъчно облагане.

Базата за определяне на размера на данъчното задължение е данъчната основа, която е стойността, физическа, или други характеристики на обекта на данъчно облагане. Определяне на данъчната основа, изисква въвеждането на две допълнителни членове на правната структура на данъка: скалата на данъчно облагане и облагане единици.

Под данъчна скала се отнася до задължителния данък характеризирането на избрания за оценка на данъчната основа за определен данъчен субект.

Единицата за данъчно облагане - е мярка за скалата за облагане използва за количествено определяне на данъчната основа (доход валута, единица площ, мерната единица на стоки и др.).

Има четири начина за оценка на данъчната основа:

а) директно - на базата на реални и документирани показатели;

б) непряко - в сравнение с тези на други подобни данъкоплатци (в случаите на неизпълнение от страна на данъчните приходи на данъкоплатците се връща, липса на регистрация на данъкоплатеца);

в) условно - от вторични признаци условен доход (UTII, че се определя на базата на показатели, характеризиращи обема на своята икономическа дейност - търговска зона, броят на работните места);

ж) единна ставка - от вторични признаци условен размер на данък (но не на доходите). Използва се в Лихтенщайн в изчисляването на дължими от пенсионери данък, чийто размер е 12% от техните разходи за живот.

Данъчната ставка - е размерът на данъка за единица данъчно облагане. Заедно с концепцията на данъчните ставки в чуждестранна литература използва по-общото понятие на данъчната ставка, която се определя като уникален функционална връзка между размера на данъка T и стойността на данъчната основа X: T = T (X).

Данъчната ставка е точното математическо или словесно описание на алгоритъма за изчисляване на размера на данъка в зависимост от данъчната основа, като се вземат предвид необлагаемият минимален данък. Данъчните ставки, заедно с данъчната основа се определя и размерът на данъка е един от най-важните елементи на данък, определяне на тежестта на данъчното бреме.

Данъчните ставки варират в зависимост от:

- способа определения суммы налога (по методу установления) – равные, специфические (твердые), адвалорные (процентные);

- степени изменяемости – общие, пониженные, повышенные;

- отношения к изменению налоговой базы – пропорциональные, прогрессивные, регрессивные;

- экономического содержания – маргинальные, фактические, экономические.

Налоговый период – период времени, за который производится исчисление налогооблагаемой базы и налогов. В правовом отношении важно определение сроков уплаты налога, которые тесно связаны с налоговым периодом. Сроки уплаты - это календарные даты, с истечением которых соответствующий законодательный или нормативный акт о налоге связывает окончание расчетов налогоплательщика по налогу.

Налоговый период различается по видам налогов. Например, по подоходному налогу с физических лиц - календарный год, по налогу на прибыль - квартал (месяц).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по истечению налогового периода, определяется исходя из значения налоговой базы за налоговый период и установленных налоговых ставок. Выделяют следующие способы исчисления налога:

- кумулятивный - исчисление налоговой базы и суммы налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода (большинство налогов, особенно с прогрессивной шкалой налогообложения).

- некумулятивный - исчисление налоговой базы и суммы налога производится по каждому объекту налогообложения в отдельности (применяется в отношении сборов и налогов, носящих разовый характер).

Установление порядка уплаты налога предполагает определение:

- способа уплаты;

- направления платежа;

- средства платежа;

- механизма платежа.

Возможны три способа уплаты налогов (рисунок 10).

Налоговые льготы относятся к факультативным элементам юридического состава налога. Их отсутствие никак не влияет на определенность налогового обязательства. Целесообразность установления налоговых льгот определяется в первую очередь экономическими соображениями, но зачастую к ним примешиваются и политические мотивы либо сугубо ведомственные интересы.

Под налоговыми льготами понимаются преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов), которые позволяют им сократить размер своих налоговых обязательств по сравнению с другими налогоплательщиками. Даже если льготы предоставляются всем без исключения налогоплательщикам, целью их установления является поддержка лишь определенной части этих налогоплательщиков, относительная выгода которых от их введения больше, чем у остальных.

Различают следующие виды налоговых льгот:

а) налоговые изъятия - выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения;

б) налоговые скидки - уменьшение налоговой базы;

в) налоговый кредит (налоговые освобождения) - снижение налоговых ставок, сокращение налогового оклада, зачет или возврат ранее уплаченных сумм налога, изменение сроков налоговых платежей.


Рисунок 10 – Способы уплаты налога

Същността на освобождаването от данъци е извлечен от облагане на някои обекти на данъчно облагане, независимо от факта, че всички те са предоставили доказателства за обекта на данъчно облагане закон за този данък. Те могат да бъдат предоставени на всички данъкоплатци, както и техните отделни категории за постоянно или за определен ограничен период от време. Този тип данъчни стимули, използвани в началния етап на формиране на данъчната основа за съответния данък.

Примери за данъчните облекчения под формата на освобождаване, предоставено на всички данъкоплатци:

- Освобождаване от ДДС на някои социално значими стоки и
услуги;

- Освобождаване от данък върху държавните помощи и пенсии личните доходи от продажба на доходите на физическите лица
ферми и други видове приходи;

- Освобождаване от унифицираните социална данъчни плащания към
работници за сметка на нетната печалба или нетен доход от работодателя.

Данъчни кредити - намаляване на данъчната основа при условия, определени в закона и обстоятелствата. Обикновено те се състои или в създаване определен необлагаем минимум данъчната база, или да се намали данъчната основа в размер на някои разходи, направени от данъкоплатеца.

Всички цени, определени от законите на базата на тяхното въздействие върху данъка могат да бъдат разделени в ограничени намаления и отстъпки няма ограничение. Limited отстъпка разграничи както преки (например, 3% от печалбата, насочени към благотворителност) и непряко (ползите са, при определени условия, например, разходи за научноизследователска и развойна дейност).

Освобождаване от данъци - съчетават предимствата, насочени към намаляване на размера на данъчното задължение в процеса на изчисляване на сумата, дължима такса и промяната в реда на изпълнение на данъчните задължения (намалени ставки, намаляване на данъка върху заплатите, кредит или възстановяване на вече платения данък суми, промените в данъчните плащания изражение).

Данъчен заплата - на размера на данъка, изчислен от един обект на данъчно облагане на базата на текущи цени. Данъчен заплата - са обвинени в три форми:

- "В източника" (данък събирането преди получаване на доход);
- С декларация (данък събиране след получаване на доход);
- Кадастър (списък на типични обекти на данъчно облагане, които са класифицирани от външния им вид, с посочване на средния добив на обекта).
Колекцията "при източника" характеристика на данъчно облагане на наетите лица доходи и други повече или по-малко с фиксиран доход. Данък при източника по декларации (официално изявление за доход за определен период) се практикува, като правило, за данъчно облагане на не-фиксирани доходи или различни източници. Кадастрална метод за събиране обикновено се прилага, когато на земята, podomovom и търговия данък.

са образувани Цялата система на строителство на някои видове данъци, като правило, въз основа на избягване на двойното данъчно облагане на различните нива на администрацията.

<== Предишна лекция | На следващата лекция ==>
| Елементите на данъка, както и техните характеристики

; Дата: 05.01.2014; ; Прегледи: 1117; Нарушаването на авторските права? ;


Ние ценим Вашето мнение! Беше ли полезна публикуван материал? Да | не



ТЪРСЕНЕ:


Вижте също:



ailback.ru - Studopediya (2013 - 2017) на година. Тя не е автор на материали, и дава на студентите с безплатно образование и използва! Най-новото попълнение
Page генерирана за: 0.025 сек.