КАТЕГОРИЯ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) Полиграфия- (1312) Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военни бизнесмен (14632) Висока technologies- (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къща- (47672) журналистика и смирен (912) Izobretatelstvo- (14524) външен >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) историята е (13644) Компютри- (11,121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) културата е (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23702) математиците на (16968) Механична инженерно (1700) медицина-(12668) Management- (24684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образователна (11852) truda- сигурност (3308) Pedagogika- (5571) Poligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97 182 ) индустрия- (8706) Psihologiya- (18388) Religiya- (3217) Svyaz (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) на (42831) спортист строително (4793) Torgovlya- (5050) транспорт ( 2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Electronics- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно ( 12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

Одит на застрахователни компании




В момента мениджърите на застрахователните компании е особено остър проблем за намаляване на разходите. Въпреки това, има елементи на разходите, които не могат да бъдат избегнати, и един от тези предмети - задължителни годишни одити.

Специфика на дейността на застрахователите е фокуса си върху предварително дължимите премии, набиране на средства със значителен брой притежатели на полици за по-нататъшно при настъпване на застрахователни претенции да направи гарантирани плащания на застрахователни претенции и разпоредби. Начинът, по който застрахователни компании управляват тези средства, зависи от способността им да изпълняват задълженията си към застрахованите лица. На проблема за определяне на финансовата стабилност на застрахователната компания, спазването подобри своите финансови и бизнес операции с действащото законодателство, за да се потвърди достоверността и валидността на регистрирането и докладването на финансовите резултати от дейността и насочени външния одит на застрахователни организации.

Съгласно чл. 5 от Федералния закон на 12.30.08, N 307-FZ "На одитната дейност", застрахователите са предмет на задължителен одит, който се провежда веднъж годишно. Заключение издаден от одитора, е неразделна част от финансовите отчети на застрахователните компании (SEC. 2, чл. 13 от Федералния закон на 21.11.96, N 129-FZ "На счетоводство", както е изменена. От 23.11.09 град). Задължение да се позове на одитора определя на застрахователите, поради наличието в работата си двойно риска: в допълнение към бизнес риска, присъщ на всички икономически субекти на пазара, застрахователите поемат допълнителен риск от застрахователите. Поради това, както на държавата и на потенциалните застраховани лица и собственици показват специално внимание на стабилността на финансовото състояние на застрахователното дружество, което е потвърждение, включително сервиси и наличието на положително одиторско мнение. Външен одит е проектиран да бъде по-независим от вътрешния орган за контрол на услуги в оценката, направена от финансовите транзакции застрахователя, позволяващи собственици, предприемачи, както и на други заинтересовани потребители докладване за да се получи достоверна информация за резултатите от дейността на организацията и сегашното си финансово състояние.

В съответствие със стандартите на одита застраховка организация рейтинг започва с установяването на върховенството на дейности по право, тя се нуждае, за да се провери учредителни документи, сертификат за държавна регистрация, лиценз за застрахователна дейност. Одиторът е длъжен да установи кореспонденция в действителност провежда и одобрен лицензирани видове застрахователни дейности, извършвани от изискванията на действащото законодателство.



Одит правни аспекти на изпитването се състои от:

- Наличието и съответствието с действащото законодателство, документи, потвърждаващи правото да извършва застрахователна дейност;

- Спазване на разрешените видове застраховки и лицензията;

- Особености на формиране на уставния капитал.

Преценката на законосъобразността на дейността на застрахователя - проверка на правна сигурност и правни дейности. Одиторът оценява валидността на функциониране на застрахователната компания, като юридическо лице, в правилността на сключване на застрахователни договори, валидността на взетите рисковете застрахователния портфейл и тяхното влияние върху финансовите резултати.

В процеса на проверка на правното обслужване на дейността на застрахователя, одиторът проверява държавна регистрация, наличието на лиценз за застрахователна дейност и нейните приложения, като се обръща специално внимание на срока на лиценза и специфичните видове застраховки, за които застрахователят има право да сключва застрахователни договори. Проверка на наличието на учредителни документи, надлежно регистрирано, протоколи за извършване на промени в тях. проверки клон Б за позицията на клон, учредени в съответствие с изискванията на Устава, и пълномощното за извършване на сделки, правни действия и други управители на клонове.

Застрахователната компания трябва да бъдат разработени и утвърдени вътрешни правила, инструкции и други административни документи, гарантира прилагането на разпоредбите на законите и учредителни документи (например, на структурните звена, на Съвета на директорите, на Контролната комисия, опериращи на работната реда на разпределение на печалбата, образование и разходи финансиране за стимулиране на икономиката, длъжностни характеристики на служителите и други разпоредби, като се вземат предвид насоките на дейност на застрахователното дружество).

Преценката на законосъобразността на дейността на застрахователя може да се извършва чрез тестване на съответната документация. Критериите за проверка на законността за изпитване са представени в таблицата.

Наименование на критерии за оценка
Правна Одит поддръжка: - сертификат за държавна регистрация на застрахователя; - Наличието на учредителни документи, регистрирани по предписания начин; - Наличие на лиценз за застрахователна дейност и неговите приложения; - Наличие Протокол за изменение на учредителните документи; - Наличие на достатъчно количество от уставния капитал, регистрирани по предписания начин; - Съответствие с видовете застраховки е посочено в приложението към лиценза, е действително извършени видове застраховки; - Наличието на правилата по отношение на видове застраховки; - Наличието на застрахователни рискове, стойността на които повече от 10% от акциите. Одит на правна дейност: - спазване на правилата на застрахователните договори, сключени от видове застраховки; - Наличието на регистъра на застрахователните договори; - Съответствие с договори за застрахователни договори, регистрация дневник; - Наличието на големи застрахователни рискове; - Наличието на договори с разсрочено плащане на премии; - Наличието на случаите на предсрочно прекратяване, подновяване, инвалидност договори

Един ефективен начин да одитират писмено проучване на застрахователната организация. В допълнение към разпит препоръчително да се провежда устно проучване, което ще помогне да се придаде съдържание на резултатите от изследването. Примерен списък на позициите:

- Организационна и правна форма;

- Пълен и съкратено име;

- Правна адрес и адреса на компетентния орган за управление;

- Наличието на клонове и представителства, тяхното местоположение;

- Информация за държавна регистрация, данъчна регистрация и подробности за организацията;

- Данни за лиценза за застрахователна дейност, регистрационен номер в Държавния регистър;

- Видове доброволна и задължителна застраховка, предоставена в съответствие със заявлението за лицензия, включително видовете застраховки, всъщност се изпълняват в одитирания период;

- Стойността на уставния капитал в съответствие с учредителни документи;

- Наличието на промени в учредителните документи в одитирания период.

Регистрация на професионалните участници на застрахователния пазар е да се установи степента на професионална компетентност на застрахователни компании, за да отговаря на определени условия, определени със закон. Регистрация Актът се състои във въвеждането на всяка от професионален участник на застрахователния пазар в съответния държавен регистър. Лицензът съдържа следните задължителни данни, като името на застрахователя, правната му адрес, видовете застраховки, номера и датата на издаване.

Площта на лиценз може да бъде определен в която тя работи, ако свидетелството е временно, то трябва да определи срока на нейната валидност. Приложението към лиценза признати видове застраховки в съответствие с класификацията на обектите на застраховане и видове застрахователни рискове, за провеждане на които има право на застрахователя. На медицинска застраховка се издава отделен лиценз с инструкциите на задължителното здравно осигуряване и за срока на тяхната валидност. Ако застрахователната организация, ангажирани изключително в презастраховането, застрахователят трябва да имат лиценз, с посочване на правото на презастраховане.

В процеса, одиторът проверява съответствието на застрахователя и на упълномощените лицензирани видовете застраховки, карти на съществуващите дейности с действащите закони. Например, здравноосигурителното дружество има право да извършват дейности на задължителното и доброволното здравно осигуряване, но не и право да извършват други видове застрахователни дейности.

За новосъздадената застрахователна организация е издала свидетелството за реализация на списъка с видове застрахователни услуги, както и за операционната - лиценз за разширяване на обхвата на услугите. Застрахователят с общата лицензия, има право на установената процедура за установяване на клонове в чужбина и да придобият акции (дялове) в уставния капитал на чуждестранни фирми.

В допълнение, тя проверява съответствието с други изисквания за лицензиране.

Одит на формиране и промяна на уставния капитал включва проверка:

- Законността на създаването и регистрацията;

- Спазване на застраховка, инвестиции и други финансови операции на законодателство, Устава и лиценза;

- Активи, получени в плащането на уставния капитал;

- За да промените чартърен капиталови операции.

В допълнение, проверява точността на плащания в полза на акционерите (участници) в начисляването и изплащането на дивиденти, откриването (или затваряне) на представителства (клонове), промяна на местоположението, реорганизация (сливане, присъединяване, разделяне, отделяне, трансформация), и др.

Основен капитал - първоначален капитал, необходим за изпълнението на финансовите и икономическите дейности на застрахователя за печалба. На обективни фактори могат да променят стойността си в посока увеличение, така и за намаляване. Учредителните документи на Одиторът проверява наличието на достатъчно капитал, регистрирани по съответния начин, тъй като размера на уставния капитал - е в основата на формирането на собствени средства, определяне на максималния размер на един общ риск, който може да поеме по застраховката.

Одиторът проверява пълнотата, навременността и точността на формиране на уставния капитал. Застрахователят трябва да са платили чартърни капитал в съответствие с действащото законодателство. Този въпрос се решава чрез непрекъснат метод на одитор, по време на която той:

- Проверява данните, обявени от уставния капитал с учредителни документи;

- Монитори регистрираните промени на уставния капитал през отчетния период, като ги сравнява с материалите, протоколи от заседания и др.;

- Проверете верността на плащането на уставния капитал, имайки предвид, че това не е позволено да се освободи член (акционер) на дружеството от задължението да допринесе за акционерния капитал (плащане за акции), включително освобождаване от това задължение чрез офсетните изисквания дадено общество;

- Сравнява данни за декларирани капитал с повече изменени суми, разглеждането на причините за неплащане, и т.н.

Принос за чартърни капитала на застрахователната компания може да бъде под формата на пари в брой във валута на Руската федерация и чуждестранна валута, под формата на собственост, например, принадлежащи към основателя на правото на сгради собственост (помещения), които могат да бъдат лесно достъпни, друго имущество в натура, списък на които се определя от Министерството на финансите ,

По време на изпитването, определени от следните изисквания:

- Приносът на акционерния капитал може да бъде под формата на собственост, ако те са разпоредили право е ограничено в съответствие с федералните закони;

- За формирането на уставния капитал не може да се използва за повдигнат и привлечен капитал;

- Размерът на депозитите под формата на активи в натура не може да надвишава 20% от чартърни капитал на организацията.

Първият застрахователя кандидатства за лиценз за внесен дялов капитал и други собствени средства гарантира участие в размер на планираните видове застраховки и изпълнението на задълженията по застрахователни договори, за да се направи обща стойност не по-малка от тази серия в лицензионните условия да се определи вида на застрахователна дейност (R). Изчислението се извършва съгласно формулата:

Платен наказателен + други собствени ресурси

R = ──────────────────────────────────────────────── ────

Размерът на застрахователната премия в първата година от дейността

Максималната отговорност за индивидуален риск за застрахователния договор не може да надвишава 10% от собствения капитал на застрахователя. Ако максималната отговорност по силата на договора превишава стандарта, трябва да се предвиди за презастраховане излишък риск.

Застрахователят трябва да бъде изцяло внесен акционерен капитал, чийто размер не може да бъде по-ниска, отколкото сегашните минимални разпоредби за размер.

Според приетите изменения и допълнения в Закона на Руската федерация от 11.27.1992 N 4015-1 "за организацията на застрахователна дейност в Руската федерация" (по-нататък - на Закон N 4015-1) от 1 януари 2012 г., минималният размер на уставния капитал на застрахователя, извършващи изключително медицинска застраховка под формата на доброволна и задължителна застраховка е установен в размер на 30 млн. трия., и на минималното капиталово изискване за други застрахователи ще се определя въз основа на основния размер на акционерния си капитал, равен на 120 млн. търкайте., и свързаните с тях фактори. В резултат на това, изискването за минимален капитал за застрахователите, занимаващи се с имуществена застраховка или застраховка срещу злополуки и заболявания възлиза на 120 милиона рубли, застраховка живот - .. 240 милиона рубли, презастраховане - .. 480 млн търкайте.. Тези застрахователни компании, които не отговарят на тези критерии, FSIS има право да спре действието на лиценза или да го отмени изцяло.

За разлика от акционерния капитал Регистрираният капитал на дружество с ограничена отговорност е номиналната стойност на вноски (акции) от членовете му в момента на регистрация на фирмата, трябва да се обърне не по-малко от половината. Въпреки това, застрахователи, независимо от тяхната организационна-правна форма на Закон N 4015-1 създава други условия за плащане. За получаване на разрешение трябва да бъде представен на застрахователни документи на надзорния орган, потвърждаващ плащане на уставния капитал в пълен размер (стр. 2, чл. 32 от Закона N 4015-1).

При проверка на съответствието на акционерния капитал се основава на факта, че по време на отчетния период, то трябва да бъде постоянна. Увеличаване или намаляване на уставния капитал се допуска само върху резултатите от дейността за периода и само след вземане на необходимите промени в учредителните документи.

Увеличение на акционерния капитал извършва от:

- Издаване на нови акции;

- Присъединяване към частта от неразпределена печалба;

- Без пари издаване на допълнителен капитал.

Намаляване на уставния капитал, се осъществява чрез:

- Отмяна на акциите;

- Намаляване на номиналната им стойност.

Уставният капитал е обявен в Хартата (или споразумението за основаване) и остава непроменен до пререгистрация по предписания начин. Решението за увеличаване на уставния капитал се счита за време на годишната среща или на следващо извънредно заседание. За държавна регистрация на допълнителна емисия акции на инструмент с изчисленията на нетните активи и размера на резерва капитал. Въпреки това, законодателството предвижда следните ограничения: в размер на увеличение на капитала за сметка на собствени средства, не трябва да надвишава разликата между стойността на нетните активи и размера на капитала и капиталови резерви за последното тримесечие на счетоводните данни.

По време на контрола на други собствени средства провери формирането на допълнителен капитал, резервен фонд, създаване и използване на фонд натрупване, средства със специално предназначение, счетоводството и използване на неразпределената печалба и т.н.

Според резултатите от контрола върху собствения капитал, одиторът следва да изрази становище по:

- Спазването на сделките на образуване, промяна в капитала на действащото законодателство;

- Надеждност в съществени аспекти, елементи (предмети) на собствения капитал;

- Наличност към датата на проверката на нереалистични суми за справедливост.

Одитът на учредителни документи и вътрешни правила на застрахователната организация могат да бъдат идентифицирани нарушения, като например:

- Липса на необходимия брой вътрешни актове;

- Наличието на технически обучени разпоредби;

- Не пропуска изисквания на разпоредбите на федералното законодателство и наредбите на Министерството на финансите и FSIS;

- При неспазване на вътрешните правила на отделни елементи или като цяло;

- Официално действие на някои колективни органи;

- Неправилно протокол изпълнение.

Синтез и прилагане на резултатите от одита на правните аспекти на дейността на застрахователя, свързани с подготовката на доклада за одита и одиторския доклад за правната сигурност и спазването на правилата и регламентите за правна дейност. Изготвянето на доклад от одита е предшествано от анализ за идентифициране на грешките и нарушенията одит, оценка на тяхното въздействие върху точността на финансовата и икономическата активност. Оценка на съществени отклонения, одиторът извършва в съответствие с изискванията на одитния стандарт 4 "същественост в одита." Ако одиторът заключи, че нарушаването на правните аспекти в дейността на застрахователя са значителни, тя може да поиска от ръководството на одитирания обект за изменение на правната сигурност и правни дейности.

Одиторският доклад, изготвен в хода на проверката, и се представя на главата и (или) на собственика на предприятието, в крайните етапи на одита. В некоторых случаях аудитором может быть подготовлен предварительный вариант отчета по правовым аспектам деятельности, содержащий требования по внесению исправлений, имеющих существенный характер. Они должны быть обязательно выполнены аудируемым лицом для того, чтобы аудитор впоследствии мог представить положительное заключение. Окончательный вариант отчета аудитора - аудиторское заключение.