КАТЕГОРИИ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) П Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военно дело (14632) Висока технологиите (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къщи- (47672) журналистика и SMI- (912) Izobretatelstvo- (14524) на външните >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) История- (13644) Компютри- (11121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) култура (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23,702) Matematika- (16,968) инженерно (1700) медицина-(12,668) Management- (24,684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образование-(11,852) защита truda- (3308) Pedagogika- (5571) п Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) oligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97182) от промишлеността (8706) Psihologiya- (18,388) Religiya- (3217) с комуникацията (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) спортно-(42,831) Изграждане, (4793) Torgovlya- (5050) превозът (2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596 ) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Telephones- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно (12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

Концепция и видове документален одит

Оценка и използване одит материали предварителното разследване

Организацията и провеждането на одита по инициатива на правоприлагащите органи

Концепция и видове документален одит

Особености на организацията и провеждането на документален филм за одит по инициатива на правоприлагащите органи

В условията на пазарна икономика, специално значение принадлежи на финансовия контрол на дейността на предприятия, институции и организации, независимо от собствеността. Този контрол помага за поддържането на върховенството на закона в дейността на организацията, на валидност, пълнотата и актуалността на различните изчисления, за да се гарантира безопасността на пари и ценности.

За да се обхванат всички аспекти на икономическата дейност или конкретни бизнес сделки позволява последващи финансови проверки и по-специално за одит (от латинската revisio -. Revision), както основните, най-пълната и дълбока форма на икономическо управление.

Документален одит е система от задължителни дейности за контрол на документацията и на действителната проверка на законосъобразността и валидността на комисията в одитирания период на икономически и финансови операции одит на организация, на коректността на тяхното отразяване в счетоводството и отчетността, както и легитимността на главата и главния счетоводител и други лица, на които в съответствие с руското законодателство и подзаконовите създадена отговорността за тяхното изпълнение.

Целта на одит - Наблюдение на съответствието със законодателството на Руската федерация в изпълнението на организацията на икономическите и финансови транзакции, тяхната обосновка, присъствие и движение на имущество и задължения, използване на материални и човешки ресурси в съответствие с утвърдените стандарти, спецификации и оценки.

Специални случаи са предмет на проверки, одит, извършвани от съответните органи на изпълнителната власт в рамките на тяхната компетентност: финансови, данъчни, митнически и други.

Основната цел на одита е да се провери на финансови и икономически дейности на организацията, в следните области:

съответните текущи дейности на организацията основаването документи;

валидност на изчисления на очакваните задачи и изпълнение на бюджета;

на използването на бюджетните средства за тяхното предназначение;

съхранение на пари и ценности;

валидността на образованието и разходите на държавните и извънбюджетните фондове;

финансова дисциплина и коректност за счетоводство и отчетност;



валидността на сделки с пари и ценни книжа, населено място и кредитни операции;

пълнота и актуалност на изчисления с бюджета и извънбюджетните фондове;

работа с ключови средства, нематериални активи и свързаните с тях инвестиции;

изчисляване на заплати и възнаграждения на физически лица;

валидността на разходите, свързани с текущите дейности и капиталови разходи;

формирането на финансовите резултати и тяхното разпространение.

Документален одити, извършвани от:

а) Сметната палата на министерството на финансите на Русия и местните власти;

б) в рамките на органите за финансов контрол;

в) Ревизионната комисия на обществени организации и корпорации.

При контролните органи руски министерство на финансите се разбират: Одит Бюро по руски Министерство на финансите на Руската федерация, Федералната служба за финансов надзор и бюджет.

Главна дирекция на Федералната хазна на финансите Министерство на руската Федерална и финансите руското министерство на финансите на субектите на Руската федерация за взаимодействие с правоохранителните органи в рамките на своята компетентност.

одитор (или одитен екип) - конкретно лице се възлага на одита. Одиторът трябва да е високо квалифициран специалист, като, като правило, висше икономическо образование и практически опит на счетоводната работа. Той трябва да знае, закони, наредби и други подзаконови актове, както и образователни материали, свързани с организацията на счетоводството и отчетността, форми и методи за отчитане и анализ на икономическата дейност, провеждане на одити по документи и проверки, за да поток, документиране и записване в счетоводството като се вземат предвид икономическите ресурси и техните движения, да планирате и кореспонденция сметки, основите на икономиката, организацията на производството, труда и управлението, труд, домакинства Принадлежност и данъчно законодателство.

работата на одитора включва определянето на правата и задълженията си, да следи дейността на граници, юридическа отговорност, както и присъствието на своя тест обекти съответните техники. Главният инспектор:

разработи специална програма за всеки одит определя основните проблеми и графика за тяхното изпълнение. При подготовката на програмата трябва да се използва оценка на разходите, набирането на персонал, счетоводни отчети и становище по тях, поръчки, оперативни и статистически данни, налични в други отдели и подразделения, действия на предишни одити и становище по тях. Програмата е направена председател на комисията (одитор), одобрен от ръководител или заместник на ръководителя на министерството;

ревизира при стриктно спазване на приложимите закони, наредби, разпоредби, свързани с финансовите дейности и счетоводство;

при пристигане на одитираната организация да представи пълномощията (разпореждане или постановление,) на извършването на одита;

за да се гарантира, че всички нарушения, тъй като те са открити, са премахнати. Ако това не е възможно, одиторът въз основа на акта, като се вземе предвид обясненията на проектни предложения за преодоляване на установените недостатъци в областта на одита и да го представи заедно с всички материали по одита в главата, е назначен за одит;

когато счетоводство одит, за да се запознаят съдебните изпълнители и нотариуси върху автентичността на съответните документи и други.

Главният инспектор е отговорен за:

неизпълнение на задачите в рамките на одобрената програма;

непълноти и необоснованост на фактите, изложени в акта на преразглеждане;

прикриване на откритите нарушения и нарушения.

Прикриването на факти в процеса на преразглеждане и незаконно присвояване на средства чрез изменение на акта за преразглеждане на невярна информация или корекции, които изкривяват съдържанието на документите, одиторът може да бъдат подведени под наказателна отговорност (например, st.292 Наказателния кодекс - подправяне и т.н.).

Главният инспектор има право да:

проверете в одитираните финансови институции, счетоводни и други документи, свързани с проверката на реалното съществуване и правилното използване на парични средства, ценни книжа и ценности;

да поиска от органите на изпълнителната власт данните, необходими за изпълнение на техните функции;

получаваме от длъжностни лица и материално отговорни лица и други организации одитирани обяснения (включително писмено ..) по въпроси, възникнали по време на одита;

да поиска от ръководителите на организациите одит задължително опис на имущество и задължения за идентифициране на случаи на кражба и злоупотреба, увреждане на имущество, а при откриване на измами, фалшифициране и злоупотреба повдигне въпроса пред органите на реда, за да изтеглят документите, потвърждаващи тези факти;

участват в определения ред, да участват в извършването на одити и специалисти от други организации;

да се вземат в процеса на одити и проверки, заедно с ръководителите на организациите одитирани мерки за премахване на установени нарушения на финансовата дейност и неефективно използване на средства, както и да дават задължителни предписания за отстраняване на тези нарушения, за вреди и за съдебно преследване на извършителите;

да внесе предложение за ограничаване, спиране или прекратяване на финансирането на одитираните организации при определянето на злоупотреба с бюджетни средства, както и в случай на повреда на счетоводните и финансовите документи, свързани с използването на тези средства;

предоставяне на резултатите от предложенията одит и на проверка, за да се възстановят от бюджетите на организациите не изразходват по предназначение, както и доходите от тяхното използване;

в случай на откриване на нарушения на закона, фактите в незаконно присвояване на средства и имущество, както и злоупотребата с повдигат въпроса за уволнението на изпълнението на служителите, отговарящи за тези нарушения, за да преминат на одити и инспекции на материали до правоприлагащите органи;

информира висшите органи на одитираните организации, посочени в нарушенията на одити и инспекции и да задам един въпрос да се вземат мерки за отстраняване на тези нарушения и техните последици, както и наказване на отговорните лица.

При осъществяване на контрол и одит работата на одитора, следните видове контролни дейности: одит, инспекция, предварителен преглед на документите по инициатива или по искане на служител на правоохранителните органи.

При проверката на контрола се отнася до едно действие или разследване на състоянието на нещата в определена област на финансови, икономически, бизнес и търговски дейности на юридическото лице или лице, извършващо стопанска дейност, без създаване на юридическо лице.

По време на предварителното проучване на документи инспектирани организацията означава проверка или иззети документи във вашата организация, за да се реши въпросът с адекватността на документацията или възможност за планирани одити (инспекции).

Необходимо условие за организиране на мерки за контрол е постоянно взаимодействие между правоприлагащите органи и органи за одит. Изпълнението на това сътрудничество се осъществява от взаимен обмен на информация въз основа на фактите за нарушения в областта на икономиката, работни срещи и взаимно съдействие по текущи одити (инспекции), както и чрез създаването на федералните единици междуведомствена работна група на постоянна основа, чиято основна задача е навременното разглеждане на всички въпроси съвместни действия.

Документален одит като форма на последващ финансов контрол имат едно общо нещо за всички видове контрол се основава тяхната класификация. Всички ревизии варират в зависимост от органите, които извършват проверки на не-ведомствено, отделите и в рамките на. Non-ведомствени одити се извършват от публични органи и са насочени главно към защита на обществения интерес в областта на финансовите взаимоотношения. Най-често този вид одити, извършвани от комутационна апаратура, данъчни услуги. Редица фактори: липсата на ведомствени интереси, икономически отношения, както и финансови и работа в зависимост палата - значително увеличава ефективността на този вид одит.

Ако Одитът е извършен без ведомствени органи, които се държат подписани само от одитора, и на директора и главния счетоводител на дружеството е запознат само с акт и да потвърди този факт, като техните подписи.

Регионалните одити се извършват родителски организации, както и в рамките на проведена среща изключително рядко и най-често в големи индустриални обекти.

Сред ведомствени одит недостатъци включват:

1) одит от същия инспектор (или одит група);

2) ведомствено одит интерес;

3) липса на изненада, когато се провежда;

4) неизползване по време на ревизионните предварителни възможности икономически анализи;

5) твърде богата програма ревизии документален филм и др ..

Ведомствена акт и подписана от одитите на Auditor-ферма, главния счетоводител и ръководителя на одитираната единица.

На основание на одитите по предназначение са разделени на планирани и непланирани.

Планирани проверки се извършват по предварително утвърден от ръководителя на план (схема) за организацията проверява контролираното предприятие за определен период от време (1 път за една или две години). В частност, компанията е длъжна да извърши одит на финансовата и икономическата активност най-малко веднъж годишно.

Планирани проверки се характеризират преди всичко за организациите от по-високо ниво, които са планирали извършването на одита, в подчинени организации. Те се сблъскват с проблема за тестване на законността на бизнес операциите, спазването на финансовата дисциплина и коректност на счетоводство, нейната надеждност, качество на документи. При назначаването на ръководителя на планираното преразглеждане се основава на икономическата целесъобразност, както и желанието да се помогне на одитираната организация. Планирани проверки са назначени също във връзка с отговорността на организацията-майка редовно да наблюдава дейността на подчинените предприятия.

Непланирани одити се извършват едновременно. Най-често този вид одит се извършва одитни органи в присъствието на доказателства за злоупотреби и нарушения на финансовата дисциплина, както и по инициатива на правоприлагащите органи и аварийни обстоятелства.

Трябва да се отбележи, че планираните ведомствени одити имат ниска ефективност, те, като правило, по-рядко разкриват сериозни злоупотреби в одитирания обект и се ограничава предимно в изявление на дребни недостатъци. В повечето случаи това се дължи на съвместната работа на одитора и одитираните обекти, икономически връзки, и други.

По силата на звука по време на одита може да е пълна, когато се проверяват всички аспекти на икономическата активност и непълна, ако тя сканира някои видове бизнес сделки. Например, само пари в брой или кредитни сделки.

В зависимост от всеобхватност проверими документация разграничи твърдо, селективен и комбиниран одит.

Когато един непрекъснат одит се проверява всеки документ, свързан с одитираната дейност сделката. В даден потребител - избрани документи се проверяват. На практика, това е най-често се извършва на случаен принцип одити. Комбиниран метод включва проверка на отделните групи от непрекъснат метод на документи, а някои - селективни.

В състав счетоводен одит одит група и могат да бъдат интегрирани, т.е., когато участва в случай на нужда от други експерти (търговци, технолози, икономисти и т.н.).

Според повторяемостта на дейностите по контрол на одита са разделени на основни, допълнителни и повтаря.

За провеждане на всеки одит, служителите, които участват в нея се дава специален сертификат, който се подписва от ръководителя на одитния орган, на които е възложено на одит, или упълномощено от него лице, както и печат на въпросното тяло.

Служителите одит тяло също трябва да имат постоянна лични карти от установения образец. Ако те пребивават и изпълняват своите задължения извън седалището на тялото, в изключителни случаи (на големи разстояния, лошо време и др ..) В координация с него, поиска преразглеждане, тя може да извършва своите сертификати за услуги с последваща регистрация по предписания начин.

Дати на одита, групата на одита и нейния лидер (ревизор и генерален одитор) се определят от ръководителя на одитния орган, за да се отрази на обема на работа, произтичаща от специфичните задачи на одита и особености на проверяваното организацията, и, като правило, не може да надвишава 30 (45) дни ,

Удължаване на първоначалния срок на одита, извършена от ръководителя на одитния орган, за мотивирано представяне на ръководителя на одиторския екип (контролер-одитор).

Конкретни теми за одит, определени от програмата, както и списък на основните теми за одит.

одитна програма включва неговата тема, период, който трябва да обхваща преразглеждането на списъка на основните обекти и проблеми, за да се одитира и одобрява от ръководителя на одитния орган.

Изготвяне на програма за одит и неговото поведение трябва да бъде предшествана от подготвителен период, по време на който се изисква участниците да разгледат преразглеждането на необходимата законодателна и друга нормативно правни актове, отчетността и статистиката други подръчни материали, описващи дейността на организацията, за да бъдат проверявани.

Ръководителят на одитния екип преди началото на одита запознава участниците със съдържанието на програмата за одит и разпространява проблемите и области на работа сред своите изпълнители.

одиторски програма по време на неговото изпълнение, като се вземат предвид проучването на необходимите документи, отчитане и статистика, други материали, които характеризират одитираната организация, могат да бъдат изменени и допълнени.

Ръководителят на одита група (контролер-одитор) трябва да представи на ръководителя на лиценз одитираната организация за правото да одит, за да го запознае с основните задачи, които участват в преразглеждането на настоящи служители, за решаване на организационни и технически въпроси на одита и да се разработи план за работа.

По искане на ръководителя на одита група (контролер-одитор) при определянето на фактите на злоупотреба или повреда на ръководителя на проверяваното организацията в съответствие с приложимото право организира опис на пари и ценности. Дати и сайтове (обем) на опис утвърден лидер одит група (контролер-одитор) след съгласуване с ръководителя на проверяваното организацията.

Одитът на финансовата и икономическата дейност на организацията се осъществява чрез прилагане на:

проверка на съставния, регистрация, планиране, отчитане, счетоводни и други документи по форма и съдържание, за да се установи законосъобразността и редовността на свързаните с отчетите операции;

за проверка на действителното спазване на операции, извършвани в съответствие с първични документи, включително при получаване и издаване, посочени в тези фондове и материални ценности действително извършените работи (услуги) и др.;

организации в съответствие с приложимото руското законодателство на брояч проверява приходите и разходите на федералния бюджет, извънбюджетните фондове, доходи от собственост, разположен в федерално имущество, сравнения на разположение в проверяваното организацията на записи, документи и данни със съответните протоколи, документи и данни, съхранявани на тези организации, от които са получили или които са дадени пари, материални блага и документи. Одитни органи, когато нуждата от противодействие проверки в организациите, намиращи се на територията на други радиочестотни предмети, изготвени по този въпрос в Сметната палата на Руската Министерството на финансите в съответните субекти на федерацията, които са длъжни да предоставят възможно най-скоро извършване на насрещни проверки и контрол на посоката на чекове Материали -revizionnomu власт, по чието искане на проверките. В този случай, лечението трябва да се дава пълното име и идентификационен номер на данъкоплатеца, което е необходимо, за да се провери тяхната контра-правни адреси, телефонни номера, банкови сметки, както и списък с въпроси, които се разглеждат; организационни процедури на действителния контрол върху наличността и движението на имущество и пари в брой, за правилното формиране на цената, пълнотата на влизане в профила на производство, надеждност на обема на извършената работа и извършени услуги, включително и с участието на установения ред на специалисти от други организации, осигуряване на опазване в брой и богатство от организация на материалните запаси, проучвания, контрол на суровини и пускане в производство, контрол на анализи на суровини, м aterialov и готови продукти, контролни измервания, извършвани от обема на работа, изследвания и др.;

валидиране отражение на свързаните с тях операции в счетоводство и отчетност, включително спазване на установените процедури, свързани със счетоводството, съответстващи записи в счетоводните регистри с данните от първичните документи, сравнение с финансовите отчети на счетоводните данни, аритметична проверка на първичните документи; одит на използването и опазването на бюджетните фондове, фондове на средства от държавния бюджет и други публични средства, доходи от собственост, притежавана от държавата;

проверки, при необходимост, на организацията и състоянието на вътрешния (ведомствени) контрол.

Участниците одит група (контролер-контролер) на базата на програмата за одит, определи необходимостта и възможността да ги използва или други одиторски дейности, техники и методи за получаване на информация, аналитични процедури, обемът на проби данни от тествания набор от осигуряване на надеждна възможност за събиране на необходимите данни и доказателства.

Ръководителят на проверяваното организацията е длъжна да създадат подходящи условия за участниците на групата за одит (контролер-одитор) одит - предоставя необходимите помещения, офис оборудване, телекомуникационни услуги, канцеларски материали, осигуряване на писане и т.н.

В случай на неуспех на служителите одитирани организации да предоставят необходимите документи или при настъпване на други пречки, за да извърши одит, ръководителят на одита група (контролер-одитор), и когато е необходимо, на ръководителя на одитния орган, съобщава тези факти пред органа, от чието име одитирани.

При липса или пренебрегване на отчитане одитираната организация лидер одит група (контролер-одитор) тя е направена от съответния акт и докладва на ръководителя на одитния орган. Последно насочва ръководителя на одитираната организация и (или) в основната организация или орган, който отговаря за цялостното управление на одитирания организацията, с писмена заповед за възстановяване на счетоводството в организацията, която е одитирана. По-нататъшното провеждане на одита е възможно само след възстановяването на проверяваното организацията на счетоводството.

Ръководителят на Одитиращия орган за предоставяне на материалите от одита в срок не по-дълъг от 10 календарни дни от процедурата за неговото прилагане. Според резултатите от одитите на доказани организиране на подаване за приемането на мерки за ограничаване на идентифицираните нарушения, обезщетение за нанесените на държавата и за съдебно преследване на извършителите.

На практика сме работили следните начини за контрол на изпълнението на представянето на резултатите от документален филм за одит:

1) на искане от страна на одитираната организация писмена информация относно отстраняването на одита отбеляза недостатъци в акта и да предприемат подходящи мерки за виновен;

2) по посока на организацията, извършва, когато редакция проверка, която докладва за резултатите от одита на инициатора за премахване на посочените недостатъци редакция инструмент в писмен вид на бележката или изпълнение.

Организиране на мониторинг на представянето на резултатите от одита, извършен в рамките на финансовия контрол, не само на последния етап от мерки за проверка, но и важна част от работата на контрол и одит, което допринася за навременни коригиращи действия и допринася за ефективността на икономическата активност.

<== предишната лекция | Следващата лекция ==>
| Концепция и видове документален одит

; Дата на добавяне: 01.05.2014; ; Прегледи: 1235; Нарушаването на авторски права? ;


Ние ценим Вашето мнение! Беше ли полезна публикува материал? Да | не



ТЪРСЕНЕ:


Вижте също:



ailback.ru - Edu Doc (2013 - 2017) на година. Не е авторът на материала, и предоставя на студентите възможност за безплатно обучение и употреба! Най-новото допълнение , Ал IP: 66.249.93.205
Page генерирана за: 0.035 сек.