КАТЕГОРИИ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) П Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военно дело (14632) Висока технологиите (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къщи- (47672) журналистика и SMI- (912) Izobretatelstvo- (14524) на външните >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) История- (13644) Компютри- (11121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) култура (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23,702) Matematika- (16,968) инженерно (1700) медицина-(12,668) Management- (24,684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образование-(11,852) защита truda- (3308) Pedagogika- (5571) п Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) oligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97182) от промишлеността (8706) Psihologiya- (18,388) Religiya- (3217) с комуникацията (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) спортно-(42,831) Изграждане, (4793) Torgovlya- (5050) превозът (2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596 ) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Telephones- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно (12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

Банките като обект на данъчно право

В съвременното развитие на финансовата система на Русия се характеризира с образуването на банковата система на пазарно-ориентирана и динамично развитие на правната и регулаторна рамка за регулиране на банковата дейност. Тези явления се дължат на качествен растеж на стойността на банките в икономическото развитие. Банките, като ключов елемент на пазарната икономика, носят finansovoposrednicheskie сделки между субекти, които предоставят финансови ресурси, необходими за развитието на производството, насърчаване оптимизацията на разпределение на активите.
Отношения в икономическата сфера са обект на регулаторното въздействие на закона, това е тяхната специфика определя времето, тъй като правното регулиране на икономическите процеси ще се извършват и метод на правно регулиране ще бъде избран за максимален ефект върху отношенията на сгъване. Ето защо спецификата на правния статут на банката се определя от нейната икономическа същност. В икономическата теория, банката традиционно се определя като организация, която е посредник в движението за паричното предлагане.
Въпреки факта, че официалните институции за кредитиране не са свързани чл. 9 от Данъчния кодекс на участниците nalogovyhotnosheny на регулира от законодателството на данъци и такси, в действителност, те са такива и имат специално nalogovopravovym статус.
Банките са субектите на данъчните отношения, които предоставят данъчни облекчения и надарени в това отношение, и съответните права и задължения. Участието на банките в данъчните отношения е по-сложно в сравнение с другите участници на данъчните отношения, регулирани от законодателството на данъци и такси, природата. Тъй като банките не разполагат с имуществен интерес при изпълнение на платежни нареждания за прехвърляне на данъците до (фонд извън бюджета) бюджет, а след това те са по-склонни са предмет на данъчните отношения организационни, а не собственост, например, според данъчните органи необходимата информация за паричните сметки и транзакции означава данъкоплатец сметки и др.
Правните банки данъчни участват не само във връзка с изпълнението на платежни нареждания, заповеди за събиране и решения nalogovyhorganov (например, решенията за спирането на транзакциите по сметките и др ..), но като данъкоплатци, платци на такси или данъчни агенти (например, във връзка с техните служители).
За да може да участва в данъчните отношения субектите на данъчното законодателство има качеството юридическо лице, които заедно са всъщност данък личност.
Специален статут на юридическо лице на търговските банки като поданици на данъчните отношения - е способността и възможността да има и osuschestvlyatprava и задължения, да носи отговорност в неговата компетентност в данъчните отношения.
Признаване на търговските банки до данъчното законодателство се дължи на това се разпространява на всички законодателни актове на данъци и такси. Търговска Банка като обект на данъчно право, по силата на действието на тези закони, т.е. независимо от участие в inyhnalogovyh или правоотношението, тя има определен набор от права и задължения. Всички тези права и задължения съставляват съдържанието или nalogovoypravosubektnosti статут nalogovopravovoy на търговска банка. Затова данъкът има специална личност, от основно значение за правното регулиране на поведението на търговските банки като предпоставка за отношенията между тях и другите субекти на данъчното законодателство, определя действията на банката в конкретни данъчни отношения.
В своята роля, специфичните функции в механизма на правното регулиране на данъчните отношения личност действа като средство за определяне на обхвата на участниците - възможност на потребителите си да бъдат носители на субективни юридически права и задължения. Данъчно личност, като посочва обхвата на данъчното право истинските субекти, е един и същ етап на основната специфика фискална pravovyhnorm, който се определя от общото състояние на юридически лица: подлага на данъчното право се поставя в определена позиция спрямо друга. Данъчно личност определя обхвата на законодателството в сила по отношение на търговска банка, и по тази причина се посочва, от порядъка на отношения, в които могат да участват в банката.
Данъчен статут на юридическо лице на търговските банки е един от видовете финансови личност, така че в допълнение към общите черти, присъщи на това някои от имотите, поради спецификата на данъчните отношения и правен натиск върху тях. Специална правоспособност на търговските банки vnalogovyh правоотношение им позволява да осъществяват само онези права, които да съответстват на предмета на данъчното право. Данъчно личност - по-обемен категория, а не собственост на подходяща възможност и да води задължения в сферата на данъчните отношения. Нейното специфично съдържание зависи от няколко фактора: от правното естество на този въпрос, характера и целите на своята дейност.
Търговска банка като субект има редица функции, в сравнение с действителното организацията като обект на данъчно право. С оглед на ролята на обществения интерес на публичното право банкови бизнес практики в нейното регулиране много по-голяма тежест, отколкото в други области на управлението.
Правният статут на банката се характеризира с единството на частни и обществени начала. От една страна, както и всяка търговска организация, банката влиза в правоотношение със своите колеги, въз основа на договора, което означава равенство и на автономията на волята на своите членове. От друга страна, икономическата същност на търговска банка като най-важното парична институция, специален финансов посредник, чрез който паричните потоци на държавата, определя наличието на обществен интерес в неговото стабилно функциониране в рамките на банковата система и за защита на интересите на своите вложители и други кредитори. Общественият интерес, от своя страна, се изразява в наличието на специален правен механизъм, насочен към намаляване на риска от банкови операции, които (на механизъм) до известна степен ограничава свободната воля на страните, чрез стесняване на обхвата на възможните им поведение. Най-голямата роля на практиките на публичното право в регулацията на дейността на кредитните организации е обективен закон, причинени от спецификата на банковата система.
Отношенията между банката и клиента може да се характеризира като публично право, вертикална връзка vlastipodchineniya. Изпълнява своите функции на държавата, банката има право да изисква от клиента да извършва определени действия и има правото да контролира тяхното изпълнение. Освен това, такова право не произтича от grazhdanskopravovogo договор и въз основа на задължителните разпоредби на закона. Неизвестна банка има право съответства задължението на клиента да се изпълни изискването на кредитна институция. Районът, където най-разпространените регламента публичното право на банковата дейност са данъчните отношения. Това е особеното положение на банките в икономиката, поради ролята си на финансов посредник, определя тяхната специфична роля в данъчните дела на държавата.
Руската данъчното законодателство не прави разлика между понятията "банка", "кредитна институция", "кредитна организация с нестопанска банка". В действителност, тези понятия са различни по обхват и съдържание. Критерият за разграничаването им се извършва от специфична комбинация от банкови сделки, и кои функции се определят данъчните банки.
Един от основните критерии за класифициране на търговска банка сред темите на данъчното законодателство е потенциална възможност за плащане на данъци, дължими. Търговските банки придобиват статут nalogovopravovoy заради предполагаемите възможности за навлизане в nalogovyepravootnosheniya с държавата (общината) във връзка с плащането на установените данъци или такси. Kachestvesubektov данъкоплатците в данъчното законодателство характеризира потенциала да бъде страна в някои правни отношения по отношение на създаването, администрирането и събирането на данъци, данъчен контрол и данъчно преследване.
Истинският задължението на банката като данъкоплатец да плаща данък kakoylibo, наложено му след настъпване на обстоятелствата, установени от законодателството на данъци и такси и да изисква плащането на този данък. Появата на такива обстоятелства е юридически факт, въз основа на който търговска банка придобива статут на участник на данъчните отношения. Конкретен списък на лица, които са задължени да извършват плащания към държавата, задаване на втората част от Данъчния кодекс или друг федерален закон отделно за всеки данък и такси.
Данъкоплатецът - е специален (специален) правен статут на търговската банка, която, в съответствие със законодателството на задължение за плащане на данъци и (или) такси. Задължителни елементи на правния статут на генералния адвокат данъкоплатец, едни и същи за физически лица и organizatsiyprava и задълженията, заложени норми на данъчното право, както и отговорността за нарушаване на данъчното законодателство.
Състояние на търговските банки в данъчния закон се характеризира с факта, че законодателят се обърне специално внимание на задълженията на банките в sferenalogovyh отношения. Спецификата на съдържанието на правосубектност на банките и някои други кредитни институции проявява най-вече в това, че те са в състояние да действат в данъчните отношения не само като данъкоплатци, данъчни агенти, но и като организации, които приемат и кредит данъчни плащания на сметките на съответните бюджети (извънбюджетни фондове) ,
Необходимо условие за създаването на правни отношения между банката и съответните държавни органи е данъчната pravosubektnostbanka. Данъчен кодекс в чл. 11 определя банки, търговски банки и други кредитни институции, лицензирани от Централната банка на Руската федерация. В съответствие с Кодекса за данъчно облагане на банките използват не само общ подход, но също така и на специални правила, което ги отличава от други организации.
Основното задължение на банките като данъкоплатци - се осигурява от статията. 23 от Данъчния кодекс на задължението за плащане на законно установените данъци. Въпреки това, специалните данъци, които ще бъдат налагани само банки, модерно законодателство в областта на данъците и таксите не са предвидени. Банките са платци на същите данъци като други стопански субекти.
Една от основните характеристики на правния статут на банката в данъчни правоотношения, е фактът, че банката е в тези правни отношения не само служи като данъкоплатец, но и обременени с редица специфични задължения на публичното право, включени в частна практика характера на правоотношението между банката и клиента. Ясно е, че централната банка на задължението на публичното право е задължението да изпълни поръчката на данъкоплатеца или данъчен агент по прехвърлянето на данъка за съответните бюджети. Регламент на тези функции се извършва от банки се дефинират отговорностите в областта на чл. 60 от Данъчния кодекс.
В съответствие с п. 3 супени лъжици. 45 от Данъчния кодекс задължението за плащане на данък се счита за изпълнен от данъкоплатеца "от момента, в банката, за да се осигурява по бюджетната система на Руската федерация в съответната партида на Федералната хазна на средства от банковата сметка на данъкоплатеца, ако има достатъчно пари в брой на него се балансира от датата на плащане."
Много важно място сред задълженията на публичното право на банките в данъчната законово задължение, необходимо за издаване на данъчен сертифициращи органи за транзакциите и сметки на юридически лица и индивидуални предприемачи (Sec. 2, чл. 86 от Данъчния кодекс). Данъчната администрация има право да поиска всеки документ, не е, но само при условие, че Данъчния кодекс, и само във връзка с данъчна ревизия по отношение на даден данъкоплатец.
Независим елемент от специален личността на банките в данъчната законово задължение за извършване на актове nalogovyhagentov функция. Институт за данъчни агенти, поради необходимостта от по-членки да приложат текущия финансов контрол върху дейността на данъкоплатците. Въпреки това, данъчните органи не са в състояние бързо и постоянно да следи финансовите дейности на данъкоплатеца или такси, така че тези, които са източници на доходи, данъчни агенти са надарени с отговорности. Задълженията на данъчните агенти до известна степен, получени от целите и задачите на данъчните органи, така че те могат да бъдат условно се разглеждат като представители на данъчните органи в отношенията си с данъкоплатците. Въпреки това, данъчните органи не са задължени да имат и да изпълнява отговорностите на агенцията. Nalogovyhagentov правен статут на данъкоплатеца не дава основания за оспорване на десния агент за правна данъка при източника, дължима от конкретно лице. Правни отношения, свързани с плащането или събирането на данъци се добавят между държавата и нейните оторизираните органи (в нашия случай - на банките) и данъкоплатците, така че ответници по искове за възстановяване на надвнесен данък или освобождаване от данъци е данъчната администрация.
В случаите, когато една търговска банка като данъчен агент превиши властта във връзка с изчисляването и приспадането на данъци или неправилно прилаганите данъчни стимули, е част от данъчна престъпление, предмет на което е в кърпа вързана.
Следващият елемент на специалната личността на търговските банки в данъчната правни актове жизнеспособност. Единственият компонент на данъчен капацитет, който се определя от чл. 107 от Данъчния кодекс, данъкът е непозволено увреждане, т.е. способността на човек да бъде отговорен за извършване на данъчни престъпления.
Специален статут на юридическо лице на търговските банки като субекти на данъчните отношения помага за стимулиране на инвестиционната активност на кредитните институции. Данъчното законодателство предвижда такива мерки като данъчни стимули за инвестиционни дейности като създаването на специална процедура за облагане с данъци и такси върху изпълнението на споразумения за споделяне на производство; данъчни стимули в изпълнението на предприятията от сферата на промишлеността, разходи за изпълнението на капиталовите инвестиции, както и при използване на лизинг бизнес единици; инвестиционен данъчен кредит.
банкови дейности Инвестиционни стимулирани от мерки за данъчно регулиране само косвено - чрез предоставянето на обезщетения за предприятия, които използват банкови кредити за изпълнение на инвестиции. По този начин, на облагаемата печалба на промишлени предприятия намаляват с размера насочени за погасяване на банкови кредити (включително лихвите по тях), получени и използвани за финансиране на капиталовите инвестиции (стр. 10 на чл. 251 от Данъчния кодекс).
По този начин, на търговските банки като субекти на данъчното законодателство, имат редица специфични особености, които ги отличават от другите лица - организации, които ги на специален предмет на данъчното законодателство прави.



Данъчните власти на Руската федерация.

Данъчните власти на Руската федерация представляват единна система за наблюдение на спазването на законодателството на Руската федерация за данъци и такси, правилното изчисляване, пълна и навременна плащането на данъци в съответната бюджетна и други задължителни плащания, както и мониторинг на спазването на законодателството в областта на валута, изпълнени в kompetentsiinalogovyh органи.
Според стр. 1 супена лъжица. 30 Данъчен кодекс, данъчните органи са федералния орган на изпълнителната власт, която отговаря за контрола и надзора в областта на данъците и таксите, както и нейните териториални органи. В момента той е във Федералната данъчна служба (ФТС на Русия) и нейните регионални офиси, което е правоприемник на Министерството на данъци и руските налозите възложени задачи, функции, права и задължения в областта на данъчното облагане, както и руската федерална служба за финансово оздравяване и Несъстоятелност за всички правни отношения, свързани с представителството на руските интереси в производството по несъстоятелност. RF Резолюция на правителството "за одобряване на Федералната данъчна служба" от 30 септември, 2004 г. № 506 на име структура се определя като федерална изпълнителен орган, който упражнява държавния контрол върху спазването на законодателството в областта на данъците и таксите, точността на изчисление, пълнота и актуалност и други uplatynalogov задължителни плащания.
В допълнение към изпълнението на контролни функции в областта на данъчното облагане, на FTS на Русия е отговорна за разработването и прилагането на политиката за държавна такса, за да се гарантира навременното и пълно плащане до бюджетите на всички нива и държавни извънбюджетни данъчни фондове и други задължителни плащания, както и осигуряване на държавно регулиране, междусекторна координация и контрол в областта на производството и оборота на етилов алкохол и алкохолни продукти.
Руската Федералната данъчна служба на подчинение на Министерството на финансите на Руската федерация и се управлява от Конституцията на Руската федерация, федералните конституционни закони, федерални закони, актовете на президента на Руската федерация и правителството на Руската федерация, международните договори на Руската федерация, нормативни правни актове на руското министерство на финансите, както и Правилника на Федералната данъчна служба. Основните въпроси от правен статут на данъчните органи, създадени от Данъчния кодекс на Руската федерация, Федералния закон "За данъчните власти на Руската федерация," от 21-ви март, 1991 № 9431 от Федералния закон "за регламент на валута и валутния контрол" с дата 10 декември 2003 г. Номер 173F3 и други нормативни правни актове.
В случай на конфликти в правната уредба на статута на данъчните органи имат, правилата за предимство на Данъчния кодекс.
Съгласно разпоредбите на Конституцията на Република България (чл. 72 и 76) и данъчен кодекс (чл. 1, 6, 12, 14, 15, 17) на субектите на Руската федерация и местната власт има право да предприеме нормативни актове, които са част от данък и такса законодателство , Елементи на правния статут на единна система на данъчните органи, определени от регионалните и общинските наредби, в зависимост от изпълнението на съответните териториални звена FTS на Русия, но според статията. 3 от Федералния закон "За данъчните власти на Руската федерация", само ако регионалната normotvortsami две условия:
1) нормативни правни актове на териториално ниво, трябва да се съобразят с разпоредбите на Конституцията и федералния закон;
2) те трябва да съдържа регулаторни разпоредби за данъци и такси.
По този начин, областните и общинските нормативни актове приложими руските органи Федералната данъчна служба изключително по отношение на правата и задълженията на година в областта на данъчното облагане. Въпроси и други видове контрол, осъществяван от данъчните власти, се регулират на федерално ниво.
Основните цели на FTS на Русия - да изпълняват функциите на контрол и надзор над спазването на законодателството в областта на RF на данъци и такси, за верността на изчисляване, пълнота и актуалност на вземане на съответните бюджетни данъци и такси в случаите, предвидени в руското законодателство и други задължителни плащания, както и производството и оборота на етилов алкохол, съдържащ алкохол, алкохол и тютюневи изделия и за спазването на валутния законодателството на Руската федерация в рамките на компетентността на данъчните власти.
FTS на Русия е оторизиран федерален орган на изпълнителната власт, които осъществяват държавна регистрация на юридически лица и физически лица, като индивидуални предприемачи и селски (фермер) съоръжения, както и предоставяне на представителство в случаите на несъстоятелност и за производството по несъстоятелност вземания за задължителни плащания и изискванията Руската федерация парични задължения.
Член 2 от Закона на Руската федерация "На данъчните органи на Руската федерация", тъй като основните принципи на организация на данъчните органи установят единство, централизация и изграждане на йерархия. Федералната данъчна служба на Русия осъществява дейността си директно и чрез своите териториални органи в взаимодействие с други федерални органи на изпълнителната власт, органите на изпълнителната власт на субектите на Руската федерация, органите на местната власт и държавни извънбюджетни фондове, обществени сдружения и други организации.
Руската Федералната данъчна служба и нейните териториални структури - Услугата за контрол на субектите на Руската федерация, услуги междурегионални инспекции, служби за инспекция области, райони на градове, градовете не разделени на райони, между областно ниво Службата за инспекция - представлява първата връзка на едно място, централизирани sistemoynalogovyh органи.
Вторият елемент е между регионалния инспекторат по Русия в рамките на образованието на принципите на териториалност или определени райони. Според териториален принцип, образуван между регионална инспекция на Русия в федерални области. В зависимост от обхвата на дейностите, са обхванати от междурегионално инспекция на оперативен контрол проблем на данъкоплатците, за контрол на данъчно облагане на малките предприятия и сектора на услугите, за контрол на алкохол и тютюневи изделия.
Третото звено в единната система за контрол на данъчните органи са Федералната данъчна служба на Руската федерация.
Четвъртият елемент на данъчните органи на системата е териториалната инспекция по руски региони, райони на градове, градовете не разделени на райони, както и междурегионални на данъчните служби.
В основата на данъчните органи на системата се основава на принципа на йерархия, която има два аспекта. На първо място, толкова по-висока данъчните органи имат право да отмени решенията на по-ниска в случай на тяхното несъответствие с Конституцията, законите на федералните и други нормативни правни актове. На второ място, данъкоплатецът има право да обжалва пред по-високите данъчни власти решенията на подчинените данъчни власти.
Финансиране на разходите за поддръжката на централния апарат на Федералната данъчна служба на Русия и нейните териториални органи направени за сметка на федералните бюджетни средства, предвидени в държавната администрация.
Дейностите на данъчните органи, извършвани в рамките на тяхната компетентност, е създаването на нормативни правни актове на съвкупността от Федералната данъчна служба на властите на Русия и нейните териториални звена за наблюдение на спазването на данъчното законодателство, във валутни отношения и други сфери на държавна дейност, както и на органа за прилагане на мерки за отговорност ,
Компетентността на данъчните органи се осъществява пряко или чрез руската Федералната данъчна служба на своята териториална структура.
FTS на Русия упражняват следните правомощия в областта на установена дейност. "
1) за контрол и надзор на:
• съответствие със законодателството на Руската федерация на данъци и такси, както и приема в съответствие с нормативните правни актове, правилното изчисляване, пълно и навременно плащане на данъци и мита, както и в случаите, предвидени от законодателството на Русия - за верността на изчисляване, пълнотата и навременността на вземане на подходящите други задължителни плащания към бюджета;
• декларацията на обема на производството и оборота на етилов алкохол, алкохол и алкохол-съдържащи продукти;
• разпределение на квоти и при използване на закупуването на етанол, произведен от хранителни и нехранителни материали;
• реалното производство и продажба на етилов алкохол и алкохолни продукти;
• осъществяване на валутни операции между резиденти и нерезиденти, различни от кредитни институции;
• спазване на kontrolnokassovoy изкуство, реда и условията за регистрация и кандидатстване;
• пълнота на счетоводството на парични постъпления за организации и индивидуални предприемачи;
• провеждане на лотарии, включително целенасоченото използване на приходите от лотарии;
2) въпрос по предписания начин на лиценза (разрешение), за да:
• производство, съхранение и оборота на етилов алкохол, алкохолни продукти, производство, бутилиране, съхранение, покупка и продажба на едро на алкохолни напитки;
• производство, съхранение и доставка на алкохол-съдържащи нехранителни продукти;
• тютюневата промишленост;
• Създаването на акцизни складове;
• извършват дейности за производство на печатни продукти за сигурност, в това число форми на ценни книжа, както и търговията с тези продукти;
• Провеждане на всички руски лотария;
3) извършва:
• държавна регистрация на юридически лица и физически лица, като индивидуални предприемачи и селянин (фермер) икономика;
• Монтаж и запечатване устройства за контрол на spirtoizmeryayuschih в предприятия и производството на етанол от суровини от организации от всякакъв вид;
4) се регистрирате по предписания начин:
• споразумения за франчайзинг;
• техника kontrolnokassovuyu използва от организации и отделни предприемачи в съответствие с руското законодателство;
5) е по предписания начин:
• регистрация на всички данъкоплатци;
• Държавна консолидирана регистър на издадените, спрени и прекратени лицензи за производство, съхранение и търговия на едро с етилов алкохол и алкохолни напитки;
• Единен държавен регистър на издадените лицензи, лицензите, проектът е бил спрян и отнет лиценз за производство, съхранение и доставка на алкохол-съдържащи нехранителни продукти;
• регистър на лицензираните производители на тютюн;
• регистър разрешения за установяване на акцизни складове, включително консолидирана регистър на разрешителни;
• Единния държавен регистър на юридическите лица, Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи и Единния държавен регистър на данъкоплатците;
• регистър на лицензите за извършване на дейност за производство на печатни продукти за сигурност, включително ценни книжа, както и търговията с тези продукти;
• Единния държавен регистър на лотарии, All-руски държавен регистър на лотарии на;
6) безплатно информира (включително в писмена форма), за да данъкоплатците на данъците и таксите, законодателството в областта на данъците и таксите и получени в съответствие с нормативните правни актове, процедурата за изчисляване и изплащане на данъци и такси, права и задължения на данъкоплатците, правомощия на данъчните органи и техните служители, както и предоставяне на отчетни форми данъчни и обясни процедурата за тяхното изпълнение;
7) извършва в ред, установени в законодателството на възстановяването на Руската федерация или кредит надплатили или надвзети суми на данъци и такси, както и глоби и санкции;
8) поема създадена решението руското законодателство за промяна на условията за плащане на данъци, такси и глоби;
9) комплекти (претенциите):
• формата на известие данък;
• формата на искането за плащане на данъка;
• формуляр за кандидатстване за регистрация с данъчната администрация;
• формуляр за уведомление за регистрация с данъчната администрация;
• формата на удостоверението за данъчна регистрация;
• форма на решение на началника (заместник-ръководител) на данъчните власти да проведат поле данъчна ревизия на;
• Форми и изисквания за изготвянето на данъчна ревизия;
• формата на акта за намиране на доказателства за злоупотреба от страна на чуждестранни данъкоплатци, платци на таксите ilinalogovymi средства, законодателство в областта на данъците и таксите (включително данъчни престъпления), както и изискванията към нейното развитие;
• представяне на данъчната агент към информацията за данъчните власти върху доходите на физическите лица и начислените и удържани данъци zanalogovy период;
• формата на удостоверения за доходи, получени от физически лица и удържани данъци;
• представяне на формата на данъчната администрация на данъчна информация за агент на размера на доходите, изплатени на чуждестранни организации и удържани nalogovza последния отчетен (данъчен) период;
• формуляр за кандидатстване за възстановяване на удържани върху доходите изплатени на чуждестранни организации данък;
• представяне на органите на данъчната администрация, издаден в установения ред на лиценза (разрешение) за използването на фауната, за използването на водните биологични ресурси, информация за издадените лицензи (разрешителни), таксата, дължима за всеки лиценз (разрешение), както и както и информация за времето на заплащане на таксата;
• представяне на организации и отделни предприемачи, ангажирани в използването на фауната на базата на лицензи (разрешителни) за използването на фауната, данъчните власти на мястото на регистрация на информация, получена лицензи (разрешителни) за използването на фауната, да събират сумите, дължими и реално платените суми такси;
• списък на документите, представени от организации и индивидуални предприемачи на данъчната администрация за кредит или възстановяване на таксата за непродадените лицензи (разрешителни) за използването на фауната;
• представяне на формата на данъчните власти от организации и отделни бизнесмени, упражняващи
E използване на водните биологични ресурси въз основа на лиценза (разрешение) за използването на водните биологични ресурси, информация за получената лицензия (разрешение) за използването на водните биологични ресурси, събирането сумите за изплащане под формата на единични или редовни вноски;
• формуляр за кандидатстване за регистрация с данъчните власти на данъкоплатеца при изпълнението на споразумения за споделяне на производство;
• формата на удостоверението за данъчна регистрация на данъчно задълженото лице при изпълнение на споразумения за споделяне на производство;
• представяне на органите, извършващи държавна регистрация на превозни средства, информация за превозните средства, регистрирани или анулира регистрацията в тези органи, както и физически лица, на която е регистрирано превозното средство;
• формуляр за кандидатстване за регистрация на данъка върху данъкоплатците обект (и) за хазарта;
10) се развива формите и процедурите за извършване на плащания по данъци, форми на данъчни декларации и други документи в случаите, установени от законодателството на Руската федерация, и ги изпраща за одобрение от Министерството на финансите;
11) е в съответствие с руското законодателство за несъстоятелност (банкрут) на Руската федерация, на интересите на задължителни плащания и (или) парични задължения;
12) счита, известието за стимулиране на лотарии;
13) извършва по съответния начин на одит на юридически лица, физически лица, частни (селяни) ферми в установения областта на дейност;
14) изпълнява функциите на главния администратор и получателя на федералните бюджетни средства, предвидени за поддържане на Федералната данъчна служба на Русия и изпълнението на неговите функции;
15) се предвижда в рамките на своята компетентност, защита на информация, представляваща държавна тайна;
16) организират приемането на граждани, предвижда навременното и пълно разглеждане на жалбите на гражданите, да взема решения по тях, и се изпраща на отговорите кандидатки в рамките на определения срок на законодателството на Руската федерация;
17) организира обучението на служителите на централната апарат и териториалните органи на Федералната данъчна служба на Русия, тяхната преквалификация, усъвършенстване на уменията и обучението;
18) се ангажира по предписания начин с държавните органи на чужди държави и международни организации в областта на установена дейност;
19) изпълнява и други функции в установения сферата на дейност, ако тези функции са предоставени от федералните закони, нормативни правни актове на президента на Руската федерация и правителството на Русия.
Данъчните власти в съответствие с чл. 31 от Данъчния кодекс има право да:
• требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
• проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;
• производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершенииналоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
• вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
• приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;
• осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их
нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества; порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;
• определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лицналогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
• требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
• взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;
• требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов,пени и штрафов;
• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какиелибо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
• заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
• предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.
ФНС России в целях реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:
• организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;
• запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
• давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
• осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов ФНС России и подведомственных организаций;
• привлекать в установл нном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;
• применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, в целях пресечения фактов нарушения законодательства РФ;
• создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности;
• разрабатывать и утверждать в установленном порядке образцы форменной одежды, знаков различия и отличия, удостоверений, а также порядок ношения форменной одежды.
ФНС России не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативноправовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.
Установленные ограничения полномочий ФНС России не распространяются на полномочия руководителя Службы по управлению имуществом, закрепленным за Службой на праве оперативного управления, решению кадровых вопросов и вопросов организации деятельности Службы.
Перечень названных прав не является исчерпывающим, поскольку в процессе осуществления конкретных контрольных мероприятий налоговые органы вступают в различные правоотношения и, следовательно, приобретают новые права либо детализируют имеющиеся.
Наделение ФНС России статусом органа валютного контроля обусловило включение в его компетенцию осуществление полномочий в сфере данного вида контроля; в случае неявки без уважительной причины налогоплательщика для рассмотрения материалов налоговой проверки налоговые органы имеют право вынести решение в его отсутствие; в необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к налоговой ответственности, налоговый орган вправе направить в суд ходатайство об обеспечении иска.
ФНС России свойственно осуществление не только функций контрольного характера, но и полномочий, направленных на совершенствование финансовой деятельности государства в целом. В пределах своей компетенции ФНС России подготавливает предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в Российской Федерации, а также валютного законодательства и законодательства в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; участвует в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и осуществляет реализацию указанных соглашений; разрабатывает совместно с иными уполномоченными органами проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год.
В целях реализации возложенных на налоговые органы задач по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах налоговые органы в числе прочих полномочий обязаны защищать финансовые интересы государства. Налоговым органам предоставлено право возбуждать процедуру о восстановлении нарушенных прав государства в финансовой сфере посредством искового судопроизводства.
Федеральным законодательством предусмотрены различные виды исков, которые налоговые органы вправе предъявлять к налогоплательщикам и другим участниками налоговых правоотношений в суды общей юрисдикции и арбитражные суды:
• о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
• о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• о ликвидации организации любой организационноправовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ;
• о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
• о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с ко нкретных основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий).
Статьей 31 НК РФ предусмотрена возможность налоговых органов предъявлять иски и в иных случаях. В частности, налоговые органы имеют право обратиться в арбитражный суд с иском о привлечении банка к ответственности в случае неисполнения решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента (ст. 134 НК РФ); непредставления банком налоговым органам сведений о финансовохозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банков.
Способы защиты финансовых интересов государства посредством искового судопроизводства предусмотрены и Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации», согласно ст. 7 которого налоговые органы вправе предъявлять иски:
• о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;
• о взыскании в доход соответствующего бюджета неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.
В съответствие с чл. 6 Федерального закона от 26 октября
2002 г. № 127ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоговые органы наряду с должником, прокурором и иными уполномоченными лицами имеют право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей.
Право на обращение в суд за защитой финансовых интересов государства посредством предъявления исков возникает у налоговых органов только в случаях, когда федеральным законодательством не предусмотрены иные меры пресечения или предупреждения налоговых правонарушений или не установлен внесудебный порядок разрешения налоговых споров. Например, в силу императивности нормы о бесспорном взыскании сумм недоимок и пеней с юридических лиц (ст. 46 НК РФ) налоговые органы не могут отказаться от ее реализации и восстанавливать нарушенные права государства в порядке искового судопроизводства.
Однако на практике часто возникают ситуации, когда налоговым законодательством предусмотрен внесудебный порядок разрешения налогового спора, но исполнить принятое решение не представляется возможным ввиду отсутствия у налогоплательщика объектов, на которые обращается взыскание (банковского счета или денег на нем, ликвидного имущества). В таком случае у налогового органа возникает право обратиться в арбитражный суд о признании организации банкротом.
Являясь федеральными органами исполнительной власти, налоговые органы наделены правом нормотворчества по регулированию общественных отношений, складывающихся в налоговой сфере. Нормативные правовые акты издаются налоговыми органами на основе обобщения практики применения законодательства о налогах и сборах, анализов отчетных и статистических данных, результатов налоговых проверок.
Съгласно чл. 4 НК РФ нормативные правовые акты органов исполнительной власти не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Таким образом, правовые акты налоговых органов должны соответствовать федеральному и региональному законодательству и предназначаются для его детализации, конкретизации или установления механизма реализации налогово-правовых норм. Нормативные правовые акты, изданные в пределах компетенции налоговыхорганов и соответствующие законодательству, носят императивный характер по исполнению их налогоплательщиками и иными участниками налоговыхправоотношений.
В целях единообразного применения налогово-правовых норм на всей территории Российской Федерации налоговые органы издают методические указания, приказы и инструкции, регулирующие деятельность территориальных налоговых органов. Методические указания, приказы и инструкции не относятся к нормативным документам, поэтому не имеют обязательной юридической силы для участников налоговых правоотношений. Формально акты подобного рода обязательны для исполнения только нижестоящими налоговыми структурами, а при разрешении налоговых споров они оцениваются судами так же, как и иные представленные сторонами письменные доказательства.
ФНС России и ее территориальные подразделения проводят разъяснительную работу в отношении применения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. В этих целях налоговые органы бесплатно информируют налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставляют налогоплательщикам формы установленной отчетности, разъясняют порядок их заполнения, порядок исчисления и уплатыналогов и сборов и обеспечивают налогоплательщиков иной необходимой информацией.
Возложенные на налоговые органы функции и полномочия осуществляются ФНС России непосредственно либо через ее территориальные подразделения.
Полномочия налоговых органов конкретизированы по кругу их должностных лиц. В чл. 8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» перечислены следующие права, реализация которых возможна только начальниками налоговых органов и их заместителями: выносить решения о привлечении граждан, органов и организаций к ответственности за совершение налогавых правонарушений; взыскивать недоимки по налогам и пени; возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке занятий индивидуальной трудовой деятельностью; предъявлять иски в суде общей юрисдикции и арбитражном суде; налагать административные штрафы; создавать налоговые посты.
Остальные полномочия налоговых органов могут реализовываться их должностными лицами, т.е. сотрудниками налоговых органов, которым в соответствии с квалификацией, стажем работы и занимаемой должностью присваиваются классные чины. Должностные лица налоговых органов имеют специальные звания и занимают должности не ниже должности налогового инспектора.
Реализация некоторых полномочий должностных лиц налоговых органов возможна только при наличии согласия (санкции) начальника налогового органа или его заместителя. Например, налоговым законодательством устанавливаются особые процедуры доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение налогоплательщика для проведения налоговой проверки. Според стр. 1 супена лъжица. 91 НК РФ основанием доступа должностных лиц является постановление (решение) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки, следовательно, право на вхождение в помещение налогоплательщика имеют те должностные лица налоговых органов, которые указаны в постановлении о проведении налоговой проверки.
Составным элементом компетенции налоговых органов являются их обязанности, установленные ст. 32 НК РФ. Основополагающей обязанностью налоговыхорганов, обусловленной целями создания и задачами деятельности, является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Остальные обязанности налоговых органов служат средством обеспечения вышеназванной, развивают и конкретизируют ее.
Налоговые органы обязаны:
• соблюдать законодательство о налогах и сборах;
• вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
• бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
• осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;
• соблюдать налоговую тайну;
• направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в предусмотренных законодательством случаях — налоговое уведомление и требование об уплате налога или сбора;
• при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в ФСЭНП для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Обязанности налоговых органов, так же как и права, конкретизированы по кругу их должностных лиц. В соответствии с принципом разделения полномочий должностные лица налоговых органов обязаны.
• действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами;
• реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
• корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
Обязанности налоговых органов имеют два аспекта: корреспонденция (соотношение) с правами налогоплательщиков и налоговых агентов и обеспечение фискальных интересов государства. Поскольку перечень прав налогоплательщиков и налоговых агентов не является исчерпывающим, на налоговые органымогут быть возложены другие обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.
Налоговым кодексом РФ дан общий перечень обязанностей должностных лиц налоговых органов как государственных служащих. Конкретизируются обязанности должностных лиц налоговых органов некоторыми статьями Налогового кодекса РФ, а также иными федеральными законами. Например, чл. 92 и 94 НК РФ устанавливают обязанность должностного лица налогового органа при производстве осмотра или выемки документов составлять протокол; согласно ст. 104 НК РФ до обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
На основании Федерального закона «О применении контрольнокассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54ФЗ налоговые органы обязаны:
• осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона;
• осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
• проверять документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольнокассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
• проводить проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
• налагать штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ), на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования указанного Федерального закона.
Налоговым кодексом РФ установлена презумпция правомерности действий и актов (как нормативного, так и индивидуального содержания) налоговых органов, вытекающая из положения о том, что подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия.

<== предишната лекция | Следващата лекция ==>
| Банките като обект на данъчно право

; Дата на добавяне: 03.01.2014; ; Отзиви: 589; Нарушаването на авторски права? ;


Ние ценим Вашето мнение! Беше ли полезна публикува материал? Да | не



ТЪРСЕНЕ:


Вижте също:



ailback.ru - Edu Doc (2013 - 2017) на година. Не е авторът на материала, и предоставя на студентите възможност за безплатно обучение и употреба! Най-новото допълнение , Ал IP: 66.249.93.155
Page генерирана за: 0.026 сек.