КАТЕГОРИИ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) П Архитектура- (3434) Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Война- (14632) Високи технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) 1065) House- (47672) Журналистика и масови медии- (912) Изобретения- (14524) Чужди езици- (4268) Компютри- (17799) Изкуство- (1338) История- (13644) Компютри- (11121 ) Художествена литература (373) Култура- (8427) Лингвистика- (374 ) Медицина- (12668 ) Naukovedenie- (506) Образование- (11852) Защита на труда- ( 3308) Педагогика- (5571) P Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) Олимпиада- (1312) Политика- (7869) Право- (5454) Инструменти- ( 1369) Програмиране- (2801) Производство- (97182) Промишленост- (8706) Психология- (18388) Земеделие- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строителство- (4793) Търговия- (5050) Транспорт- (2929) Туризъм- (1568) Физика- (3942) ) Химия- (22929 ) Екология- (12095) Икономика- (9961) Електроника- (8441) Електротехника- (4623) Енергетика- (12629 )

СПЕЦИАЛНА ЧАСТ 26 страница

Вижте също:
  1. I. Организационна и методическа част
  2. V. Текст на лекцията Въведение
  3. VI. Основна част
  4. Уеб страницата трябва да е идентична в Microsoft Internet Explorer и Netscape Navigator и е много желателно в последната версия и последната версия на тези програми.
  5. Административен и правен статут на благотворителни организации 1 страница
  6. Административен и правен статут на благотворителните организации 10 страници
  7. Административен и правен статут на благотворителните организации 11 страница
  8. Административен и правен статут на благотворителните организации 12 стр
  9. Административен и правен статут на благотворителни организации 13 стр
  10. Административен и правен статут на благотворителните организации 14 страница
  11. Административен и правен статут на благотворителни организации 15 стр
  12. Административен и правен статут на благотворителни организации 16 стр

Данъчните органи главно изчисляват имуществените данъци за физическите лица (данък върху имуществото, данък върху транспорта, данък върху земята). При изчисляването на данъците се използва информация за имуществото, което се предава на данъчните власти от държавните органи, които регистрират облагаемата собственост и нейните права (клаузи 4, 9.1, 9.2 от член 85 от Данъчния кодекс за радиочестотния спектър). По този начин се предоставя информация за превозните средства, подлежащи на данъчно облагане, включително от КАТ (параграф 4 от член 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това данъчните власти изчисляват за индивидуални предприемачи изчислените авансови плащания по данъка върху доходите на физическите лица (параграф 8, член 9 от член 227 от Данъчния кодекс) въз основа на информация за очаквания доход, докладван от самите предприемачи в данъчните декларации.

Следва да се отбележи, че данъчните агенти по силата на алинея 2 от параграф 3 на чл. 24 от Данъчния кодекс са длъжни в писмен вид в едномесечен срок да съобщят на данъчния орган на мястото на регистрацията си за невъзможността за удържане на данък от данъкоплатеца и размера на дълга на данъкоплатеца. Съответно в този случай размерът на данъка се изчислява от данъчния агент и отчита вече изчислената сума на данъчния орган. В този случай обаче тази информация е "дублирана" - въз основа на подклауза. 4 стр. 1, стр. 3 чл. 228 такива данъкоплатци са задължени да подадат данъчна декларация при изчисляване на дължимия данък и впоследствие да платят сами данъка.

Данъчният орган не по-късно от 30 работни дни преди датата на падежа е длъжен да изпрати данъчно обръщение до данъкоплатеца, който трябва да посочи размера на дължимия данък, изчисляването на данъчната основа и крайния срок за плащане на данъка (член 52, алинея 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В съответствие с параграф 4 от чл. 57 от Данъчния кодекс на Руската федерация в случаите, когато данъчната основа се изчислява от данъчния орган, задължението за плащане на данъка възниква не по-рано от датата на получаване на данъчното известие. Точка 4 от чл. 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че ако данъчното предизвестие е изпратено с препоръчана поща, данъчното предизвестие се счита за получено шест работни дни след датата на изпращане на препоръчаното писмо. Съгласно параграф 6 от чл. 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът е длъжен да плати данък в рамките на един месец от датата на получаване на данъчното известие, ако в това данъчно предизвестие не е посочен по-дълъг период от време за плащане на данъка.

Всъщност задължението за плащане на данъка произтича от наличието на обект на облагане, включително фактът, че е налице данъчно облагаема собственост, доход (реален или предполагаем), както и края на данъчния период (параграф 8 от Решението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 юни 2006 г., № 25 ). Но преди изтичането на месеца от деня на получаване на данъчното известие данъкоплатецът има право да не плаща данъка и данъчният орган не може да го претендира. Съответно би било по-логично в параграф 4 на чл. 57 от Данъчния кодекс на Руската федерация да посочи, че срокът за плащане (а не задължението за плащане) на такъв данък (авансово плащане) не е по-рано от изтичането на едномесечния период от датата на получаване на данъчното известие. На същата основа може да се твърди, че дори и да не бъде прекратен краен срок за плащане на данъка, няма да има санкции за неплащане на данък (член 75 от RF Tax Code) до края на месеца от датата на получаване на данъчното известие от данъкоплатеца.



По принцип задължението за изчисляване на данъка може да бъде пряко или косвено разпределено на представителя на данъкоплатеца. Така, по силата на параграф 1, чл. 51 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължението за плащане на данъци и такси на лице, признато от съда като липсващо, се изпълнява от лице, упълномощено от органа по настойничество и попечителство да управлява имуществото на изчезналите. Лицето, упълномощено от органа по настойничество и попечителство да управлява имуществото на изчезналото лице, е длъжно да плати цялата сума на неплатените данъци и такси от данъкоплатеца (платец), както и санкциите и глобите, дължими в деня на признаване на неизвестното лице. Посочените суми се изплащат за сметка на средствата на физическото лице, признато за липсващо.

Очевидно е, че в този пример, самият данъкоплатец не изчислява данъка, дори ако отговорността за неговото изчисление е възложена на Данъчния кодекс на Руската федерация за данъкоплатеца. Това задължение се изпълнява от законен представител. По тази причина, по силата на параграф 4 от чл. 51 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лицата, които са длъжни да плащат данъци и такси на лица, признати за липсващи или недееспособни в съответствие с този член, имат всички права да изпълняват всички задължения по начина, предвиден в Данъчния кодекс на Руската федерация за данъкоплатци и платци на такси предвиден в тази статия.

Данъчни привилегии (член 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация) , удръжки, разходи, освобождавания, данъчни особености. Използването на данъчни облекчения (удръжки, разходи, освобождаване) позволява на данъчнозадълженото лице да заплати по-малко данък на правно основание в сравнение с това, изчислено въз основа на общи правила, или изобщо да не плаща данък. Omnis exceptiono est ipsa quoque правило - всяко изключение е сама по себе си правило [463]. Следователно данъчните облекчения (приспадания, разходи, освобождавания) се отнасят до елемент 3 от краткия списък на основните елементи на данъка (вж. Клауза 2.2). Очевидно, в някои случаи справедливостта на данъчното облагане може да се осъществи само при условие, че при изчисляването на данъка се прилагат обезщетения (удръжки, разходи, освобождавания). Aequitas est mater exceptionis - правосъдието е майката на изключението [464].

От решението на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 15 юни 1997 г. № 2484/96 следва, че данъчният орган, който оценява данъка, трябва да вземе предвид възможните ползи и изключения. Същевременно, въз основа на определението на Конституционния съд на Руската федерация № 719-O-O от 1 ноември 2007 г., в случаите, когато законодателят възнамерява да премахне определени обекти или обекти от данъчно облагане, той директно посочва това. Съответно, съществуването на данъчни облекчения (приспадания, разходи, освобождавания) при изчисляването на конкретен данък не се предполага. Функционалният характер на обезщетенията се отразява и в определенията на Конституционния съд на Руската федерация № 162-О от дата 5 юли 2002 г. № 37-О и 13 октомври 2009 г. № 1343-О-О: тъй като учредяването на привилегии не е задължително, тяхното отсъствие при определянето на основните елементи на даден данък не засяга преценката на законността на неговото учредяване. По отношение на данъка върху доходите на физическите лица съответното правно положение е посочено в дефиницията на Конституционния съд на Руската федерация № 879-О-О от 5 юли 2011 г .: задължението за установяване на обезщетения за този данък за определени категории данъкоплатци не произтича пряко от Конституцията на Руската федерация.

Въз основа на Резолюцията на Конституционния съд на Руската федерация № 9-П от 27 май 2003 г. в случаите, когато законът предвижда определени освобождавания от данъци или позволява да се намали размерът на данъчните плащания по отношение на съответните категории данъкоплатци, задължението за плащане на законно установени данъци изисква плащането им се извършва само в тази част, до която не се отнасят привилегии, а в тази част отговорността за неплащане на законно установени данъци се разпределя на такива данъкоплатци. В определението на Конституционния съд на Руската федерация от 1 декември 2009 г. № 1553-О-Р се отбелязва, че по смисъла на чл. 57 от Конституцията на Руската федерация, задължението на всеки, фиксиран в нея, да плаща законно установените данъци и такси, съответства на правото на всеки да не бъде принуден да плаща данъци и такси, които не отговарят на определения критерий. Това правно положение, формулирано от Конституционния съд на Руската федерация с Указ № 5-Р от 17 март 2009 г., предполага, че задължението за плащане на данъци следва, наред с други неща, да се разбира като задължение за плащане на данъци в размер, не по-голям от предвидения от закона. Освен това, по силата на този член от Конституцията на Руската федерация, ако законът установи данъчни облекчения и обезщетения, данъкоплатецът има право да се възползва напълно от тях при определянето на размера на данъка.

AV Малко изхожда от факта, че привилегията се изразява в предоставянето на каквито и да е облаги или частично освобождаване от мита или улесняване на условията за тяхното изпълнение [465]. Нормативното определение на данъчните облекчения , дадено в чл. 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация е твърде тесен: данъците и таксите се признават за някои категории данъкоплатци и платци на такси, предвидени в законодателството за данъци и такси предимства в сравнение с други данъкоплатци или платци на такси, включително възможността да не се плаща данък или да се събират или плащат в по-малка сума , Данъкоплатецът има право да откаже да използва обезщетенията или да спре използването му за един или повече данъчни периоди, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс на Руската федерация.

MN Карасев характеризира формулировката на чл. 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация като доста противоречиви, включително поради това, че понятията "категория данъкоплатци" и "предимства" са доста неясни [466].

Във втората част на Данъчния кодекс данъчните привилегии са рядко регламентирани: в чл. 381 (член 30 "Данък върху имуществото на организациите"), чл. 395 (глава 31 "Данък земя"). Така, по силата на параграф 2 от чл. 381 са освободени от облагане на имуществения данък на организации, включително религиозни организации, по отношение на имущество, използвано от тях за религиозни дейности.

Понякога федерален депутат представя правото на установяване на данъчни привилегии (включително в допълнение към федералните данъчни привилегии) ​​на съответните органи при установяването на регионални (местни) данъци. Например в чл. 356 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че когато се установява транспортният данък съгласно законите на съставните единици на Руската федерация, могат да се предвидят данъчни привилегии и основания за тяхното използване от данъкоплатците. Законодателят в Нижни Новгород например предоставя следните допълнителни обезщетения: за пенсионерите - собствениците на леки автомобили с мощност до 150 к.с., данъчната ставка за конски сили се намалява с 50% (член 7 от Закона за региона на Нижни Новгород от 28 ноември 2002 г. 71 - З "За транспортния данък").

Очевидно е, че правата на регионалните (местните) органи да предоставят допълнителни данъчни облекчения могат да бъдат реализирани само по отношение на тези обезщетения, които отговарят на регулаторната дефиниция на чл. 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако федералният законодател възнамерява да делегира други права за намаляване на данъчната тежест на регионалните (местните) власти, по правило той не използва термина "привилегии". Например, в параграф 2 на чл. 346.20 е установено, че законите на съставните единици на Руската федерация могат да определят диференцирани данъчни ставки за опростената система на данъчно облагане с цел "доходи минус разходи" в диапазона от 5 до 15% в зависимост от категориите данъкоплатци.

Същевременно трябва да се отбележи, че понятието "данъчни облекчения" както в правните актове, така и в специалната литература може да се използва в широк смисъл, включително всички възможни ползи от данъкоплатците. Например дефиницията на Конституционния съд на Руската федерация от 17 декември 2009 г. № 1572-O-O посочи, че разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, които установяват списъка на операциите, които не подлежат на облагане с ДДС, са по своята природа данъчни отстъпки. Същият подход беше приложен и в решението на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 8 юни 2010 г. № 1650/10. В дефиницията на Конституционния съд на Руската федерация № 855 - О-О от 28 май 2009 г. освобождаването от ДДС (клауза 2 и клауза 5 на член 145 от Данъчния кодекс за радиочестотния спектър) и професионалните данъчни облекчения за данък върху доходите на физическите лица (клауза 1 от член 221 от Данъчния кодекс) RF) бяха определени като обезщетения за плащането на тези данъци; и намаляване на данъчната основа за обединен социален данък от доходите на отделните предприемачи от размера на разходите (параграф 3 от чл. 237 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - като характеристики при определянето на данъчната основа за единния социален данък. Данъците за социални и имуществени данъци, от своя страна, са определени като данъчни облекчения в определенията на Конституционния съд на Руската федерация от 18 декември 2003 г. № 472-О и 23 септември 2010 г. № 1251-О-О. В дефиницията на Конституционния съд на Руската федерация № 757-O-O от 19 май 2009 г. отпадането на лоши данъчни задължения (член 59 от Данъчния кодекс на Руската федерация) се разглежда като вид данъчни облекчения. В резолюцията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 9 ноември 2010 г. № 7315/10 освобождаването на определени плащания от единния социален данък е определено като "предпочитания".

Очевидно една от причините за широкото тълкуване на термина "данъчни облекчения" е един вид "инерция", която се развива по време на срока на Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. № 2118-1 "За основите на данъчната система в Руската федерация" (изтекъл). В съответствие с чл. 10 от посочения Закон на Руската федерация за данъците могат да бъдат установени по начина и при условията, определени с нормативни актове, следните предимства:

- необлагаем минимален данъчен обект;

- освобождаване от облагане на някои елементи на данъчния обект;

- освобождаване от плащане на данъци на физически лица или категории данъкоплатци;

- намаляване на данъчните ставки;

- приспадане от данъчната заплата (плащане на данък за периода на фактуриране);

- целеви данъчни облекчения, включително данъчни кредити (събиране на отсрочени данъци);

- други данъчни облекчения.

Интересна информация предоставя О. Болтенко: в Обединеното кралство няма законово определение за данъчно облекчение. Такива определения периодично се издават от данъчните теоретици. Но съществуват два вида действително съществуващи данъчни облекчения:

- обезщетения, пряко определени в закона като определени мерки;

- така наречените ползи по подразбиране, т.е. когато, напротив, законът не предвижда специални мерки, а отсъствието им създава данъчен ефект [467].

Подобна позиция се провежда и IA Mayburov. Този изследовател идентифицира преките ползи (директно закрепени точно като обезщетения в главите на Данъчния кодекс на Руската федерация за специфични данъци), както и непреки (или камуфлажни) ползи [468].

Можете да изберете предимствата по подразбиране (непряко) в местното данъчно законодателство. Така, в съответствие с параграф 1 на чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация за руските организации, обект на облагане на имуществения данък се признава само такъв имот, който се записва в баланса като обекти на дълготрайните активи по начина, определен за счетоводството. Очевидно законодателят евентуално би могъл да наложи този данък и други активи на организацията (ценни книжа, запаси, парични средства в банкови сметки и на ръка и т.н.). Преди това този данък е начислен върху други видове имоти. В чл. 2 от Закона на Руската федерация от 13 декември 1991 г. № 2030-1 "За данъка върху имуществото на предприятията" (понастоящем невалиден) е установено, че дълготрайните активи, нематериалните активи, материалните запаси и разходите, които се намират в салдото на платеца, се облагат.

Данъчните удръжки не са изключение от общото правило, те се предоставят на всички данъкоплатци и намаляват възможността за намаляване на размера на данъка (или на параметъра, от който зависи данъкът) при определени условия. Общото нормативно определение за данъчно приспадане липсва в Данъчния кодекс за радиочестотния спектър. Единственото споменаване на данъчните облекчения в първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация е в параграф 8 на чл. 88: при камерен данъчен одит данъчният орган има право да изисква от данъкоплатците документи, потвърждаващи в съответствие с чл. 172 от Данъчния кодекс, законосъобразността на прилагането на данъчни облекчения за ДДС.

Обикновено законът не предвижда възможност за отказ от данъчно приспадане, но редица норми съдържат правото (а не задължението) да ги прилага. Така че, в съответствие с подточка. 2 стр. 1 Чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация при определянето на размера на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица, данъкоплатецът има право да получи приспадане на данъка върху недвижимия имот, изразходвано от него за закупуване на апартамент на територията на Руската федерация (с определени ограничения). Тази разпоредба изрично посочва, че приспадането на данъка върху недвижимите имоти се предоставя на данъкоплатците въз основа на писмено заявление. Съответно, използването на това приспадане ви позволява да намалите размера на дохода, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица (до нула).

Ако приспадането е декларативно, тогава, по правило, отказът на вече поисканото и предоставеното приспадане е невъзможен. Такова заключение може да се направи въз основа на определенията на Конституционния съд на Руската федерация от 15 април 2008 г. № 311-O-O и от 27 януари 2011 г. № 95-O-O. Разбира се, можете да зададете въпроса: защо данъкоплатецът като цяло може да се нуждае от отказ от вече предоставеното приспадане? В тези определения Конституционният съд на Руската федерация счита за приспадане на имуществото на субсидия. 2 стр. 1 Чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която, както е посочено в тази разпоредба, се предоставя само веднъж (не се допуска повторно предоставяне на данък върху имуществото на данъкоплатеца). Съответно данъкоплатец, който е закупил един апартамент и е получил приспадане за него, а по-късно е купил друг апартамент (по-скъп), може да стигне до заключението, че прилагането на приспадането за втория апартамент (дори ако той отказа отстъпката за първия) е по-изгодно за него.

Данъчните удръжки, прилагани при изчисляването на косвените данъци, се установяват като право на данъкоплатеца (клауза 1 от член 171, член 1, параграф 1 от член 200 от RF Tax Code). Тези приспадания са интересни, защото в някои случаи позволяват не само да не плащат данъка, но и да изискват от публичноправната организация възстановяването на средства от бюджета (чл. 176, 176.1, 203 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нормите за разходи не са определени в законодателството като данъчни облекчения, въпреки че имат почти идентичен механизъм на действие с тях. Общото стандартно определение на разходите в Данъчния кодекс на Руската федерация също отсъства. В първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация, този термин се използва, включително в под. 3 стр. 1 Чл. 23: данъкоплатците са задължени да водят отчет за своите приходи (разходи) и обекти на облагане по предписания начин, ако такова задължение е предвидено в законодателството за данъците и таксите. Във втората част на Данъчния кодекс разходите се регулират доста често. Член 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че обектът на облагане на данъка върху печалбата на организациите е печалбата, получена от данъкоплатците. В този случай печалбите за руските организации са признати приходи, намалени с размера на направените разходи. Съответно счетоводното отчитане от страна на данъчнозадълженото лице на направените разходи в съответствие с раздел III. 25 NK на Руската федерация в резултат на това позволява да се намали размерът на данъка върху корпоративните печалби.

Следва да се отбележи, че разглеждането на данъчни облекчения (разходи) като незадължителни елементи на данъка е по-скоро произволно. От гледна точка на правната наука и висшите съдебни органи фактът, че дори при липса на приспадания (разходи), данъчният закон не губи своята сигурност, е извън съмнение. Въпреки това въз основа на икономическото естество на някои видове данъци, когато те са установени, трябва да се предвидят съответните удръжки (разходи). В решението на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 10 февруари 2009 г. № 12687/08 се отбелязва, че при установяването на данъци е необходимо да се вземат предвид целите и елементите на данъчното облагане (клауза 6, член 7, член 3 от RF Tax Code). В редица актове на Конституционния съд на Руската федерация (включително резолюции от 13 март 2008 г. № 5-P и 1 март 2012 г. № 6-P) се обяснява, че тежестта на данъкоплатеца да плати такова плащане като данък върху доходите на физическите лица е от естеството на този вид данъци и императиви, възникващи пряко от Конституцията на Руската федерация - следва да се определят по такъв начин, че брутният доход да намалява чрез законови удръжки и така наречените нетни приходи да се облагат. Решението на Конституционния съд на Руската федерация № 10-P от 22 юни 2009 г. подчертава необходимостта федералният законодател да вземе предвид обективните характеристики на икономическото и правното съдържание на данъка при формирането на данъчната структура. AM Лешова основателно приема, че съвременната теория на данъчното облагане се основава на предположението, че само нетната печалба на едно предприятие може да бъде обложена с данъчно облагане. В противен случай, т.е. в случаите, когато брутният доход би бил обложен с данъчно облагане, предприятията биха се оказали неравномерно икономически и следователно в неравностойно конкурентно положение, тъй като някои от тях биха дали повече печалба на държавата отколкото други [469].

Това правно положение, изцяло свързано с данъка върху доходите на физическите лица, се прилага и към опростената данъчна система (с предмет "доход, намален с размера на разходите" - клауза 1 на чл. 346.14 от Данъчния кодекс за радиочестотния спектър с съответна данъчна ставка 15% - клауза 2 на член 346.20 Данъчен кодекс). От друга страна, при разглеждането на опростената данъчна система с цел "доход" - раздел 1, чл. 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тези разходи (приспадания) в Данъчния кодекс на Руската федерация не се приемат като напълно съответстващи на същността на този данък: в този случай липсата на право да се отчитат разходите (приспаданията) се компенсира с намалена данъчна ставка от 6%. 346.20 Данъчен кодекс.

Ситуациите, при които законодателят е предоставил данъчни предимства на определена категория данъкоплатци в нарушение на принципите на справедливост и равнопоставеност, представляват известен проблем. В такива ситуации потенциално е възможно да се премахне "съмнителната" полза за бъдещето, но е трудно да се реши как да се възстанови справедливостта във връзка с миналия период от време. Лишаването на ползите от категориите лица, на които са били неоснователно представени, е невъзможно поради забраната на обратното право, което накърнява позицията на данъкоплатците (член 57 от Конституцията на Руската федерация). Съответно, остава само възможността да се предоставят "ретроактивни" предимства на тези категории лица, които нямат съществени разлики от "преференциалната" категория. Но това решение на този проблем не произтича от законодателството и рядко се случва в практиката на най-висшите съдебни органи.

Например, в съответствие с подточка. 4 стр. 2 Чл. 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация (както е преработен до 1 януари 2010 г.) организациите, които притежават морски, речни и въздухоплавателни средства за превоз на товари и товари, не плащат данък върху транспорта, а отделни предприемачи го плащат. Тъй като данъчният кодекс на Руската федерация пряко и недвусмислено изключва индивидуалните предприемачи от броя на лицата, които нямат право да платят данъка, в определенията на Конституционния съд на Руската федерация № 1551-O-O и № 1552-O-O от 1 декември 2009 г. в решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 21 Юли 2009 г. № 3513/09 липсата на това право бе потвърдено от предприемачите. Независимо от подкрепата на съдебната власт от страна на законодателя, от 1 януари 2010 г. (без обратната сила на закона) същите предимства са стандартизирани за отделните предприемачи. С други думи, законодателят косвено установи неоправдано лишаването на предприемачите от това обезщетение.

Като рядък пример за различен подход на най-висшия съдебен орган може да се цитира решението на Конституционния съд на RF от 23 декември 1999 г. № 18-П. Този съдебен акт анализира нормата на Закона за застрахователните премии, освобождавайки от изплащането им, и стигна до заключението, че тази норма е дискриминационна, доколкото установява неразумни и нечестни различия в предоставянето на държавна подкрепа на обществени организации на хора с увреждания в зависимост от , те са част от всички руски или не. Въз основа на това Съдът признава, че правилото е несъвместимо с Конституцията на Руската федерация в тази част, в която не освобождава публичните организации на хора с увреждания от не-всички руски обществени организации на хора с увреждания от плащане на осигурителни вноски за държавни социални извънбюджетни фондове.

Въз основа на информацията, цитирана от S. Reztsigel, делата в Германия, в които жалбоподателите повдигат въпроса, че те, за разлика от други лица, нямат определени привилегии, понякога се обозначават като "претенции за завист" [470] ,

Следва да се отбележи, че законодателството в областта на данъците може да предвиди норми, които обикновено могат да бъдат определени като регламентиращи преференциално данъчно облагане , но обикновено не са свързани с обезщетения, нито с удръжки, нито с разходи. Обикновено отхвърлянето на прилагането на тези норми е невъзможно. Например в чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда обща ставка на ДДС върху продажбата на стоки (строителство и услуги) - 18% и намалена ставка от 10% за продажбата на определени видове стоки: растително масло, яйца и яйчни продукти, някои продукти за деца, медицински стоки и др. Върховният арбитражен съд на Руската федерация, в това число 20 декември 2005 г. № 9252/05, 19 юни 2006 г. № 16305/05, 25 ноември 2008 г. № 9515/08 разглежда случаите, в които данъкоплатецът е приложил ДДС вместо процент % процент от 18%. Съдът посочи, че данъкоплатецът няма право да изменя произволно данъчната ставка, установена от данъчното законодателство по свое усмотрение. Подобен извод е направен и в дефинициите на Конституционния съд на Руската федерация № 372-O-P от 15 май 2007 г. № 475-O-O от 2 април 2009 г. и № 123 - O-O от 26 януари 2010 г .: данъчната ставка е задължителна (член 1, точка 1 от член 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и данъкоплатецът не може да го приложи произволно (да промени размера си на по-голяма или по-малка страна) или да откаже да го използва. Тези правни позиции на съдилищата се обясняват главно с факта, че "фокусът" тук не е толкова данъкоплатец на ДДС, който продава продукт (работа, услуга), но неговият контрагент, също така данъкоплатец по ДДС, който твърди, че е приспаднат за този данък. Ако данъкоплатецът използва стандартната 18% ставка по ДДС, тогава контрагентът ще има по-голяма сума от приспадането на ДДС, отколкото ако данъкоплатецът е приложил намалена ставка (ако приложите процент от 0%, контрагентът няма да има право на приспадане).

По отношение на преференциалното данъчно облагане, позицията на E.V. Порохова: Лицата, ползващи се от данъчни облекчения в рамките на данъчните отношения, не са освободени от самите данъчни отношения, а от изпълнението на задълженията си към държавата. Би било погрешно да се приеме, че предоставянето на обезщетения е възможно извън рамките на данъчните отношения. Представянето на обезщетения само по себе си вече изразява съществуването на правни отношения между тези, които предоставят обезщетения (от държавата) и тези, които ги използват (подлежат на облагане с данък) [471]. Тази позиция позволява да се прави разлика между лицата, които не са данъкоплатци (понякога изрично са посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация - клауза 2 от член 333.8 уточнява кои лица не са данъкоплатци на водния данък) и лица, които са данъкоплатци, които не са задължени да плащат данъци поради използването на данъчни облекчения (приспадания, разходи, освобождавания). Последната категория лица е задължена, например, да води отчетност (параграф 3, клауза 1, член 23 от RF Tax Code). Освен това задължението за подаване на данъчни декларации (член 4, член 1, член 23 от RF Tax Code) се налага на данъкоплатците с определен брой данъци, дори ако размерът на дължимия данък липсва (за ДДС, клауза 5, член 174 от RF Tax Code, за данък върху доходите на физическите лица - клауза 1 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следва също да се отбележи, че някои от правилата, които предвиждат по-ниска данъчна тежест, се определят в законодателството като " особености на данъчното облагане " (въпреки че този термин може да посочва не само такива правила). В подразделението. 3 стр. 1 Чл. 185 от Данъчния кодекс на РФ "Специфични особености на данъчното облагане при придвижване на акцизни стоки през митническата граница на митническия съюз" предвижда, че когато се внасят акцизни стоки в Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция и когато са поставени под митнически режим безмитна търговия, акцизът не се изплаща.

Клауза 1 от Резолюцията на пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12 октомври 2006 г. № 53 въведе общоприетото понятие "данъчно облекчение", което се отнася до намаляване на размера на данъчната отговорност, дължащо се, наред с другото, на намаляване на данъчната основа, на данъчното облекчение, на данъчното облекчение, както и получаване на право на възстановяване (компенсиране) или възстановяване на данък от бюджета. Като общо правило, тежестта на доказване на правото на данъчно облекчение се носи от съответния данъкоплатец. Ubi emolumentum ibi onus - където има печалба, има тежест [472]. Този логичен подход към тежестта на доказване на данъчните облекчения обаче се усложнява от редица по-горе правни позиции на най-висшите съдебни органи, които признават прилагането на 0% ДДС не като право, а като задължение на данъкоплатците. Тази ситуация показва, че в зависимост от специфичните обстоятелства по случая най-висшите съдебни органи могат да обмислят използването на конкретно правило за намаляване на размера на данъка, както като право, така и като задължение на данъкоплатеца (освен ако има ясна индикация за естеството на това правило в данъчния кодекс за радиочестотния спектър) ,

Въз основа на определението на Конституционния съд на Руската федерация от 17 юни 2008 г. № 498-О-О, конституционната разпоредба относно задължението на всеки да плаща законно установени данъци и такси също така предполага, че данъчните органи и съдилищата, когато решават законността да освободят определен данъкоплатец от това задължение следва да вземе предвид, че въвеждането на данъчни облекчения има за цел, наред с другото, да създаде благоприятни условия за развитието на определена област на икономическа дейност и да действа в съответствие с волята на федералния законодател, yrazhennoy в съответните регламенти. Освен това, в редица дефиниции на Конституционния съд на Руската федерация (от 05.06.2003 № 275-О, 7 февруари 2008 г. № 226-O-O от 16 юли 2009 г. № 936-O-O от 26 януари 2010 г. 153-O-O от 27 януари 2011 г. № 96-O-O), беше изяснено, че освобождаването е изключение от принципите на универсалност и равнопоставеност, произтичащи от Конституцията на Руската федерация (членове 19 и 57) трябва да плати законно установен данък върху съответния предмет на облагане. Ползите винаги са насочени и тяхното създаване е изключителна прерогатива на законодателя.

Трябва да се има предвид, че в някои случаи данъкоплатецът може да има интерес да прилага правила, които му позволяват да намали размера на данъка за текущия данъчен период, въпреки че според някои бъдещи данъчни периоди данъкът вероятно ще се увеличи със същата сума. Данъкоплатецът, който прилага такива правила, обикновено се ръководи от възмездие - по-добре е да плащате данъка по-късно от сега. Например, чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация регулира създаването от данъкоплатец на данъка върху печалбата на организациите на така наречения резерв за съмнителни дългове. Прилагането на тази разпоредба позволява да се намали облагаемият доход на някои (съмнителни) дългове на контрагентите на данъкоплатците още преди изтичането на срока на договорите (те ще станат безнадеждни).

<== предишна лекция | следващата лекция ==>
СПЕЦИАЛНА ЧАСТ 25 страница | СПЕЦИАЛНА ЧАСТ 27 страница

; Дата на добавяне: 2014-01-03 ; ; Изгледи: 73 ; Нарушение на авторски права? ;


Вашето мнение е важно за нас! Дали публикуваният материал е полезен? Да | не



ТЪРСЕНЕ ПО САЙТА:


Препоръчителни страници:

Вижте също:

  1. I. Организационна и методическа част
  2. V. Текст на лекцията Въведение
  3. VI. Основна част
  4. Уеб страницата трябва да е идентична в Microsoft Internet Explorer и Netscape Navigator и е много желателно в последната версия и последната версия на тези програми.
  5. Административен и правен статут на благотворителни организации 1 страница
  6. Административен и правен статут на благотворителните организации 10 страници
  7. Административен и правен статут на благотворителните организации 11 страница
  8. Административен и правен статут на благотворителните организации 12 стр
  9. Административен и правен статут на благотворителни организации 13 стр
  10. Административен и правен статут на благотворителните организации 14 страница
  11. Административен и правен статут на благотворителни организации 15 стр
  12. Административен и правен статут на благотворителни организации 16 стр




ailback.ru - Edu Doc (2013 - 2018) година. Всички материали, представени на сайта само с цел запознаване с читателите и не извършват търговски цели или нарушаване на авторски права! Последно добавяне на IP: 66.249.81.92
Поколение на страницата: 0.005 сек.