КАТЕГОРИИ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) П Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военно дело (14632) Висока технологиите (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къщи- (47672) журналистика и SMI- (912) Izobretatelstvo- (14524) на външните >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) История- (13644) Компютри- (11121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) култура (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23,702) Matematika- (16,968) инженерно (1700) медицина-(12,668) Management- (24,684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образование-(11,852) защита truda- (3308) Pedagogika- (5571) п Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) oligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97182) от промишлеността (8706) Psihologiya- (18,388) Religiya- (3217) с комуникацията (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) спортно-(42,831) Изграждане, (4793) Torgovlya- (5050) превозът (2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596 ) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Telephones- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно (12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

Местно държавно образование. страница 20




Така че, сред специалните принципи на данъчното законодателство трябва да включва най-важните принципи:

1) универсалност данъчно облагане;

2) равенство на платци на данъци и мита;

3) равенство на данъчната тежест;

4) икономическата приложимост на създаването на данъци и такси;

5) на някои данъци и такси;

6) цялост презумпция данъкоплатец.

Универсалността принцип определя данъка, който всеки трябва да участва в плащането на данъци и мита на равна основа с другите. Този принцип следва пряко от разпоредбите на чл. 57 от Конституцията на Руската федерация, според който всеки е длъжен да заплати на законно установените данъци и такси.

Този принцип се прилага еднакво за двете физически и юридически лица. От този принцип следва да бъде задължение на всеки субект от тежестта на формиране на финансови ресурси на държавните от отчуждаването на имота. По този начин тя залегнало в закона, че данъчните задължения към държавата да се появят по всички предмети на данъчно облагане, а не само някои.

Принципът на равенство на данъкоплатците и такси определя задължителна забрана, при които данъци и такси могат да бъдат недискриминационни и да се прилагат по различен начин въз основа на социални, расови, национални, религиозни или други подобни критерии. В действителност, законодателят забранява въвеждането на данъци, което ще се въведе дискриминацията, основана на социална основа.

Правна данъкоплатец равенство определя недопустимостта на създаването на диференцирани ставки за данъци и мита, освобождаване от данъци, в зависимост от формата на собственост, националността на физически лица или място на произход на капитала. По този начин, този принцип предполага забрана за установяване на данъците, които дискриминират по икономически причини.

Принципът на равното данъчна тежест предопределя необходимостта от разглеждане на действителното състояние на данъкоплатеца да понесе данъчната тежест, тъй като формално равенство пред закона на всеки член на обществото не осигурява пропорционално разпределение на данъчната тежест. Необходимо е да се вземе предвид този принцип директно при определянето на елементите на всеки данък.

Данъците не могат да бъдат произволни и създават пречки пред упражняването от гражданите на техните конституционни права. Важно е да се подчертае, че правната форма на правене на бизнес не е причина да се ограничи използването на различни предпочитания и привилегии.

Принципът на икономическата приложимост на създаването на данъци и мита изисква решаването на редица проблеми на законодателя при създаване данъци и такси, най-вече, за да се постигнат оптимални резултати, в съответствие с която разходите, свързани със събирането на данъци и такси, не надвишават приходите. При определяне на данъка трябва да се определя от икономическите последствия, които следват, особено икономически последици за данъкоплатците. В същото време при определяне на данъка, следва да вземе предвид реалната възможност за данъкоплатеца да понесе данъчната тежест по време на въвеждането на данъка, а в дългосрочен план и по този начин пряко или косвено за създаването на пречки не е забранено от закона на икономическата дейност на лица и организации.



Принципът за определяне на данъци и такси определя изискванията за съдържанието на законодателните актове за данъци и мита по отношение на определянето на всички съществени елементи на данъка.

Инструментите на данъчното законодателство трябва да бъдат формулирани по такъв начин, че всеки знае точно какви данъци (такси), кога и в какъв ред той трябва да плати. Изискването да плащат данък на базата на акта на законодателство в областта на данъците и таксите, не отговарят на изискванията на данъчната сигурност незаконно. Всички неизличими съмнения, противоречия и неясноти на законодателни актове за данъци и такси трябва да се тълкуват в полза на данъкоплатеца (платеца на такси).

Принципът на презумпцията за добросъвестност на данъкоплатеца. Правна категория цялост е широко разпространена във всички области на правото. На възможността за използване на института на почтеност в общите правни отношения, по-специално, посочени от Конституционния съд на Руската федерация <1>, и тази възможност е разработена в правната практика. Директно към Конституционния съд на Руската федерация даде честността на категорията данъкоплатец на разпоредбите на ал. 7, чл. 3 от Данъчния кодекс, въпреки разпоредбите на тази статия не е директно върху точка. Трябва да се признае на разумния становището на междусекторен характер на категорията на почтеност <2>.

--------------------------------

<1> Вижте:. Решение на Конституционния съд на 12 октомври 1998 г. N 24 P "На делото относно конституционността на алинея 3 на член 11 от Закона на Руската федерация на 27 декември, 1991" На базата на данъчната система в Руската федерация "// SZ . RF 1998 N 42. член 5211 ;. Определяне на Конституционния съд на Руската федерация от 25-ти юли 2001 N 138-O "по искане на Министерството на Руската за данъците и таксите, за изясняване на Руската федерация Конституционния съд на 12 октомври 1998 г. в случай на конституционността на алинея 3 на член 11 от Закона на Руската Фед Продължава ера "Въз основа на данъчната система в Руската федерация" // SZ Руската федерация. 2001 N 32. чл. 3410.

<2> Виж Shchekin. DM Правна презумпция в данъчното право: Учебник. Колективно. / Ed. ДВ Pepelyaeva. М., 2003 г. стр 81.

Гледан принцип е предопределен законодателна предположение, че данъкоплатеца, данъчен агент, таксите за платеца, надлежно изпълнени задълженията си, което предполага задължение на данъчните органи да докаже недобросъвестността на тези лица се открива по начина, предписан от Данъчния кодекс.

В правната литература е изолирани и различни принципи на данъчното законодателство, а именно:

- единство на данъчната система;

- на три нива на данъчната система в Русия;

- стабилността на данъци система;

- изчерпателен списък на регионалните и местни данъци;

- ефективност (неутралност) система от данъци и такси;

- свързани с мобилността (еластичност) такси и данъци;

- оптимално проектиране на данъчната система;

- паритет (хармонизиране) интересите на държавата и данъкоплатците <1>.

--------------------------------

<1> Вижте:. Данъчно право на Русия: Учебник / Ед. Я Krokhina. Москва, 2004 година.

Под функциите на данъчното законодателство трябва да разберат основните направления на правно регулиране на обществените отношения, които са предмет на регулиране на данъчното право.

Функции на данъчното законодателство, се дължат преди всичко на необходимостта да се рационализира социално значение на връзките с обществеността. За тази цел данъчното законодателство има своята функция за регулиране на отношенията в създаването, управлението, събирането на данъци и такси, данъчен контрол, да обжалва актовете на данъчните органи, действия (бездействия) на техните служители да се преследват за данъчни престъпления.

две функции могат да бъдат разграничени данъчния закон:

1) регулиране;

2) защитно.

Регулаторната функция е отразено в определянето на правата, задълженията, ограничения субектите на данъчното законодателство на.

Така например, от правни норми, установени система от федерални, щатски и местни данъци се определят от настъпването или база, изменение или прекратяване на данъчни задължения.

Правозащитна функция се изразява в отрицателно въздействие върху предмети данъчните отношения чрез установяване на данъчно задължение за неточно изпълнение на задълженията, предвидени от закона. Защитна функция се проявява и чрез прилагането на мерки за данъчен контрол.

***

Източници на данъчното право. На теория, правата по източниците на правото се разбират като излъчвана от държавата, или да ги признават официално документирани начини да изразят и консолидиране на върховенството на закона, за да ги дават на законовите, универсални обвързващи стойности <1>.

--------------------------------

<1> Вж. Alekseev SS Дясно: ABC - теория - Философия: Опитът на комплекс проучване. М., 1999 г. стр 76.

В правната система на руските източници на правото намерят своето предназначение в Конституцията, които са наречени директно след източници на правото:

- федералните конституционни закони;

- международни договори и принципи на международното право;

- федерални закони;

- постановления и заповеди на председателя на Руската федерация;

- решения и разпореждания на правителството на RF;

- конституцията и устава на Руската федерация, законите и другите актове на Руската федерация;

- правните актове на общините.

Източници на правото на всеки отрасъл или подотрасъл на закона имат различна правна сила и въз основа на тази форма е строго йерархична система. Йерархичната система на източниците на данъчното право, което се дължи най-вече на многото източници на данъчното законодателство и, като следствие, необходимостта да се идентифицират източниците, че когато има множество източници на право, които уреждат обществените отношения, установяване на източника на по-висока юридическа сила.

Множеството източници дава възможност те да бъдат класифицирани по различни причини, като например правна валидност, времето на действие, образувания, територии и други действия.

Източници на руски данъчните закони могат да бъдат представени под формата на регулации, които съдържат правила, които уреждат отношенията, които са предмет на данъчно право.

Източници на данъчното право проявяват същите свойства като източник на други клонове на правото. Помислете за общите характеристики на източниците на данъчното право.

В правните литературни източници на данъчното право система е разделена на две части:

1) източници, вътрешно-национален характер;

2) международни правни източници <1>.

--------------------------------

<1> Вижте:. Данъчно право: Учебник / Ед. ДВ Pepelyaeva. Pp 206.

1. Национална (вътрешен) законодателство. RF Конституцията като източник на данъчното право е акт на по-висока юридическа сила. Нейният върховен правна сила се проявява в предимство пред всички други правила, съдържащи се в законите и подзаконовите нормативни актове, като цяло валидност за всички предмети, с това, че е акт на пряка и незабавни действия. Трябва да се признае, че руската конституция е отправна точка, защото тя има фундаментално консолидация на началото на данъчния закон. На първо място, на Конституцията на Руската федерация трябва да се разглежда като основен източник на данъчното право (вж., Например, чл. Чл. 57, 72, 75 от Конституцията).

Системата на данъчното право да заема важно място законни източници.

следните федерални закони са изброени в Конституцията:

- федералните конституционни закони;

- федерални закони.

В допълнение към тези федерална структура на държавата, се дължи на наличието на регионални закони, приети от Руската федерация. Широкото в Русия получи форма на закона, като кодове. На първо място, в системата на федералните закони трябва да се направи на Данъчния кодекс, който е кодифицирана със закон.

Данъчен кодекс се състои от две части. По своя характер на Данъчния кодекс е акт на пряка и незабавни действия. В Данъчния кодекс, опит да се съчетаят по-голямата част от правни норми, уреждащи данъчните отношения.

Подзаконовите нормативни актове на Руската федерация, представен на президента действа на правителството на RF, федералните органи на изпълнителната власт, нормативните актове на органите на изпълнителната власт на субектите на Русия.

Федералните органи на изпълнителната власт, органите на изпълнителната власт на Руската федерация, органите на изпълнителната власт на местните органи за самоуправление на държавни и извънбюджетните фондове, предоставени от законодателството в областта на данъците и таксите случаи издават нормативни правни актове по въпроси, свързани с таксите и данъците, които не могат да се променят или да се направят законодателни изменения данъци и такси.

Действащото законодателство съдържа специфични изисквания за влизане в сила на нормативните правни актове, които са източници на данъчното право. По-специално, те влизат в не по-рано от един месец от датата на официално издание, а не сила по-рано от първия ден на следващия данъчен период за съответния данък. В същото време действа на законодателството на таксата ще отнеме не по-рано от един месец считано от датата на официалното им публикуване.

От своя страна, федерален закон, който изменя Данъчния кодекс по отношение на установяването на нови данъци и (или) такси, както и на нормативни актове по данъци и наеми на Руската федерация и актове на представителни органи на местното самоуправление, налагане на данъци и (или) такси, влезе в сила не по-рано от 1 януари на годината, следваща годината на приемането им, но не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване.

Специална правна регламентация за регулиране на проблема получи обратна данъчното законодателство.

Спецификата се крие във факта, че актовете на законодателство в областта на данъците и таксите, които се налагат нови данъци и (или) такси, повишаване на данъчните ставки, които събира размери за създаване или отегчаващо отговорността за нарушение на законодателството в областта на данъците и таксите, които се налагат нови задължения или по друг начин влошаване на положението на данъкоплатците или платци на такси, както и на други участници в отношенията, регулирани от законодателството в областта на данъците и таксите не са със задна дата.

Въпреки това, актове на законодателството в областта на данъците и таксите, които се премахват или смекчаващи отговорността за нарушение на законодателството в областта на данъците и таксите или за създаване на допълнителни гаранции за защита на правата на данъкоплатците, за облагане с данъци, данъчни платци агенти и техните представители, да имат обратно действие. В този случай, актовете на законодателство в областта на данъци и такси, за премахване на данъци и (или) такси, намаляване на данъчните ставки размери (разходи), което премахва задълженията на данъкоплатците, да начисли платци, данъчни агенти и техните представители, или по друг начин да подобрят положението си, може да има обратно действие, ако предвижда изрично, че.

Важно изисквания, които важат за нормативните актове, регламентиращи данъчните правни отношения по отношение на спазването на Данъчния кодекс.

нормативните правни актове на изискванията по отношение на съответствието им с Данъчния кодекс осигуряване на стабилност и развитие на законодателството е средство за гарантиране на правата на участниците в данъчните отношения.

В съответствие с чл. 6 данъчен кодекс нормативен юридически акт на данъци и такси, признати като несъвместими с Данъчния кодекс, ако такъв акт:

- издаден на тялото не трябва, според Данъчния кодекс, право да публикува този вид актове, било издадено в нарушение на установения ред на публикуване на тези действия:

- отменя или ограничава правата на данъкоплатците, за облагане с данъци, данъчни платци агенти и техните представители или на правомощията на данъчните органи, митническите власти, създадена от Данъчния кодекс;

- въвежда задължението не са обхванати от Данъчния кодекс, или променя дефиницията на Данъчния кодекс, съдържанието на задълженията на участниците на отношенията, регулирани от законодателството в областта на данъците и таксите, както и други лица, чиито задължения са установени от Данъчния кодекс;

- забранява действия на данъкоплатците, за облагане с данъци, данъчни платци агенти и техните представители, упълномощени от Данъчния кодекс;

- забранява действията на данъчните органи, митническите органи и техните длъжностни лица, упълномощени или предписани от Данъчния кодекс;

- разрешава или толерира действията забранени от Данъчния кодекс;

- промени в данъчния кодекс, установени на основание, условия, ред или последователност от действия на участниците на отношенията, регулирани от законодателството в областта на данъците и таксите, както и други лица, чиито задължения са установени от Данъчния кодекс;

- променя съдържанието на понятията и термините, определени в Данъчния кодекс или използва тези понятия и термини в различен смисъл, отколкото те се използват в Данъчния кодекс RF;

- по друг начин противоречи на общите принципи и (или) буквалното значение на специалните разпоредби на Данъчния кодекс.

Най-важните въпроси за правилното разбиране на източниците на данъчното право е изясняване на терминологията, използвана от законодателя при определянето на набор от законодателни, регламентиращи данъчните отношения. Данъчен кодекс определя състава на законодателство като законодателството в областта на данъците и таксите.

Федералното законодателство в областта на данъците и таксите се състои от Данъчния кодекс и приети в съответствие с федералните закони за данъци и такси. За разлика от по-рано съществуващото данъчно законодателство, която включва законите, от актовете на Президента на Руската федерация и правителството на Руската федерация, на действащото данъчно законодателство е строго определени граници.

Данъчен кодекс като кодифицирана федерален закон се създава система от данъци и такси, събирани за федералния бюджет, както и общите принципи на данъчно облагане и такси в Руската федерация, в това число:

- данъци и налози в Руската федерация;

- Основания за (изменение, прекратяване) и реда на изпълнение на задълженията за плащане на данъци и такси;

- установяването на принципи, въвеждане и прекратяване на наложени преди данъци и такси на Руската федерация и местните данъци и такси;

- Правата и задълженията на данъкоплатците, данъчни органи и други участници в отношенията, регулирани от законодателството на данъци и такси;

- форми и методи на данъчен контрол;

- отговорност за изпълнение на данъчни престъпления;

- процедура за обжалване на актове на данъчните органи и действия (бездействия) на своите служители. Тези отношения не могат да се регулират от други федерални закони, но само на Данъчния кодекс.

Субекти на Руската федерация и общините да разполагат с правомощия в областта на регулирането на данъчните отношения в рамките на правомощията, предоставени на Данъчния кодекс и бюджет Кодекса на RF. Данъчното законодателство на Руската федерация се състои от законите на Руската федерация и други нормативни правни актове.

На свой ред, Данъчния кодекс като актове на общините споменава само актове на представителни органи на общински образувания. Законотворчество дейност на Руската федерация и общински субекти не се вижда целият характер, тъй като те не са в състояние да установят, да се въведе и събира данъци и такси не са установени от Данъчния кодекс RF.

Актовете на данъчното законодателство на Руската федерация и общински субекти трябва да отговарят на следните изисквания:

- спазване на Данъчния кодекс;

- да имат териториални ограничения в рамките на предмета или общината;

- да приеме формата на закони и нормативни актове на представителни органи на общински образувания.

Въпреки факта, че Конституцията на Руската федерация въз основа на принципа на данъчен федерализъм, модерно законодателство в областта на данъците и таксите е взел пътя на строга регулация компетентност на субектите на Руската федерация и на местното самоуправление в областта на регулирането на данъчно облагане. На първо място е необходимо да се гарантира единството на данъчната система на Руската федерация, която е основен елемент във функционирането на цялата финансова система на Руската федерация. Трябва да се отбележи, че в контекста на административната и бюджетна реформа на ролята на регионалните и местни бюджети, за да се гарантира, че интересите на гражданите се увеличава драстично.

Изпълнителните органи на субектите на Руската федерация, изпълнителните органи на местното самоуправление в законодателството в областта на данъците и таксите в случаите, в рамките на своите издава компетентност нормативни правни актове по въпроси, свързани с данъчното облагане и за таксата, която не може да промени или да измени законодателството в областта на данъците и таксите.

Също така, органи на изпълнителната власт на субектите на Руската федерация и органите на местното самоуправление, разрешени в областта на финансите, дават писмени обяснения за прилагането на закона, съответно на Руската федерация за данъци и такси и наредби на общините за местните данъци и такси.

С цел да се следи за спазването на закона в областта на законодателната дейност в областта на данъците и таксите на органите на Руската федерация и на общините са задължени да предоставят информация и копия на законите и други нормативни правни актове за установяване, изменение и прекратяване на регионалните и местни данъци в Министерството на финансите Русия и Федералната данъчна служба на Русия, както и финансовите органи на Руската федерация и териториални данъчни органи на субектите.

2. Международни норми на данъчното законодателство. В допълнение към националното данъчно законодателство важно в данъчното право система от източници заемат нормите, съдържащи се в международни договори и споразумения. В Конституцията на Руската федерация да определи приоритета на правилата, съдържащи се в международни споразумения над вътрешното право. Тези разпоредби са разработени в данъчното законодателство на Руската федерация в съответствие с Данъчния кодекс.

Ако международен договор на Руската федерация, които съдържат разпоредби, свързани с данъчното облагане и такси, да определи други правила и норми от тези, предоставени на Данъчния кодекс и приети в съответствие с него нормативни правни актове на данъци и такси, възприетите правила и норми на международните договори на Руската федерация (чл. 7 от Данъчния кодекс).

В литературата, има три групи от международните споразумения за данъчно облагане, а именно:

1) данъчни спогодби за избягване на двойното данъчно облагане на доходите;

2) специално (с ограничения) за избягване на двойно данъчно облагане споразумения;

3) Споразумението за сътрудничество и взаимопомощ в областта на спазването на данъчното законодателство <1>.

--------------------------------

<1> Вж. Kucherov II Руската данъчно право: Лекции. М., 2001. стр 74.

Основната цел на сключването на данъчни спогодби за избягване на двойното данъчно облагане е да се решат проблемите на събиране на преки и косвени данъци на територията на две или повече държави. Този регламент е необходимо да се гарантира интересите на гражданите и юридическите лица от страните, които подписват тези споразумения.

Споразумения за избягване на двойното данъчно облагане могат да бъдат както двустранни и многостранни. На първо място, тези споразумения са насочени към изключение на случаите на събиране на преки и косвени данъци от граждани и юридически лица, когато задължението да плащат данъци и такси да се появят едновременно на територията на две или повече държави.

RF Правителствен указ от 28 май, 1992 г. N 352 "За сключване на междуправителствени споразумения за избягване на двойното данъчно облагане на доходите и имуществото", одобрен образец на споразумение за избягване на двойното данъчно облагане на доходите и имуществото на <1>. Тези видове споразумение е основа на междуправителствени спогодби за избягване на двойното данъчно облагане.

--------------------------------

<1> АТР "консултант". Документът е нищожен поради публикуването на постановлението на правителството на RF на 24-ти февруари, 2010 N 84 "За сключването на международни споразумения за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване на укриването на данъци от плащане на данъци върху доходите и имуществото" (SZ Руската федерация. 2010 N 10. Чл. 1078).

В рамките на междуправителствени спогодби за избягване на двойното данъчно решени въпросите на данъчното облагане на територията на договарящите страни: печалба от търговска дейност, международен транспорт, дивиденти, лихви, доходи от недвижимо имущество, доходи от продажбата на движимо и недвижимо имущество, доходи от авторски и лицензионни възнаграждения, доходи от заетостта и др.

Един пример за международен инструмент за избягване на двойното данъчно облагане е Конвенцията между правителството на Руската федерация и на Обединено кралство Великобритания и Северна Ирландия за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване отклонението от облагане с данъци на доходите и капиталовите печалби (1994) <1>.

--------------------------------

<1> NW. 1999 N 27. Чл. 3188.

Ограничени споразумения за избягване на двойното данъчно облагане са насочени към решаване на проблемите по събиране на територията на две или повече отделни данъчни държави или облагането на определени сфери на дейност. По-специално, тя може да бъде въпроси, свързани с данъчното облагане на икономическата активност на някои видове транспорт или облагането на определени сектори на икономиката, като например селското стопанство.

Важна роля в системата на източниците на данъчното право да играе споразумение за сътрудничество и взаимопомощ в областта на спазването на данъчното законодателство. В заключение тези споразумения е да се осигури сътрудничество на международно ниво за откриване и преустановяване на фактите за укриване на данъци. В рамките на тези споразумения се определят от правните механизми на взаимодействие между страните в областта на обмена на информация и осъществяване на данъчен контрол.

Въпреки това, трябва да се спомене, че като международни споразумения на тези групи, няма да се отрече фактът, че правилата, свързани с данъчното облагане, могат да се съдържат и в други международни договори и споразумения, които се сключват на двустранна и многостранна основа. Те трябва да включват Устав, търговски и транспортни споразумения, дипломатически споразумения <1>.

--------------------------------

<1> Вж. Shepenko RP Данъчно право в Китай: източници и теми. Москва, 2004 година.

А набор от правила, съдържащи се в международни договори и споразумения, които регулират отношенията на събирането на данъци и такси за чуждестранни юридически и физически лица, довели до формирането на международното данъчно право, което е неразделна част от международната финансова закона. Международно данъчно право е резултат от тясно сътрудничество между страните в света.

§ 3. данък връзката.

Темите на данъчните отношения

Данъчните отношения се регулират от нормите на данъчното право обществени отношения, възникващи в процеса на функциониране на данъчната система на държавата, както и създаването, администрирането и плащането на данъци и (или) такси.

Данъчните отношения са форма на финансовите отношения, тъй като правилата на данъчното законодателство - един вид финансови и правни норми. Въпреки това, данъчните отношения имат определени качества, които им позволяват да се отделят от финансови и правни отношения.

На първо място, данъчните отношения са резултат от едностранното определяне на държавата, тъй като данъкът се определя от държавата едностранно <1>.

--------------------------------

<1> Вж. Khudyakov AI Указ. Оп. С. 255.

Данъчните отношения се появяват и действат в областта на формиране на финансовите ресурси на държавата и общините, т.е. Тя обхваща само определена част от финансовата дейност на държавата и общините.

Данъчните отношения са публично право, действат като форма на осъществяване на интересите на държавата (обществен интерес). Държавата, чрез създаването на данъчните правила осигурява изпълнението на неговите задачи. Данъчните правила са средство за осигуряване на изпълнението на фискалните интереси.

Данъчните отношения са собственост характер, който се проявява преди всичко в това, че те са предмет на правна данъчни материални стоки от една лица (данъкоплатците) до държавата и общините.

Данъчните отношения са отношения на "власт и подчинение", както задължителните дисциплини на тези отношения е държавата и нейните оторизирани органи. Като цяло данъчната правовата държава или неин упълномощен орган, ползващ се с несъразмерно по-големи права от другите участници на данъчните отношения. Поради тази причина, в правната литература на данъчните отношения се определя като отношенията на мощност. Това се определя и от характера на данъка като форма на принудителен теглене на средства.

Съответно, държавата може да упражнява оттеглянето само с помощта на наличните средства на държавната принуда. Данъкоплатецът в резултат на оттеглянето на държавната собственост не получава от последния еквивалентната компенсация. Въпреки факта, че механизмът на правното регулиране на данъчните отношения започва да се използва метод диспозитив правно влияние императив на данъчните отношения не се променя.