КАТЕГОРИИ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) П Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военно дело (14632) Висока технологиите (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къщи- (47672) журналистика и SMI- (912) Izobretatelstvo- (14524) на външните >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) История- (13644) Компютри- (11121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) култура (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23,702) Matematika- (16,968) инженерно (1700) медицина-(12,668) Management- (24,684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образование-(11,852) защита truda- (3308) Pedagogika- (5571) п Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) oligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97182) от промишлеността (8706) Psihologiya- (18,388) Religiya- (3217) с комуникацията (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) спортно-(42,831) Изграждане, (4793) Torgovlya- (5050) превозът (2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596 ) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Telephones- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно (12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

UDNP в BU х 20% 100%




Размерът на натрупаните условни разходи за данък върху доходите за отчетния период следва да бъдат отразени в счетоводните документи в дебитна сметка за приходите и разходите (под-сметката по сметката на условни разходи за данък общ доход) в съответствие с кредитната сметка на сметката на изчисления на данъци и мита. Размерът на начислената данъчна контингент доход върху печалбата за отчетния период следва да бъдат отразени в счетоводните документи на сметката задължи сметката на изчисления на данъци и мита, и се кредитира сметка на печалбите и загубите (под-сметка за отчитане на условни данък общ доход).

Стойността на теоретичен разход (теоретична доход) за данъци върху печалбата, коригирани за постоянен данъчен пасив (актив), увеличаване или намаляване на отсрочен данъчен актив или пасив на отчетния период отсрочени данъци, за да се определи текущата данък общ доход, което е признато от данъка върху доходите за целите на данъчното облагане,

Текущ данък общ доход (TNP) може да се определи с помощта на следната формула:

TNP = + (-) + URNP PNA - PNA + (-) ТЯ - (+) IT

където: URNP - теоретичен разход (теоретична полза) за данъци върху печалбата (при изчисляване на условно освобождаване от отговорност за данък общ доход е взета от знака "плюс", и условната доход за данъка върху доходите с "минус" знак):

PNO - постоянните данъчни задължения: PNA - постоянен данъчен актив;

ТЯ - Отсрочени данъчни активи (изчислено е взето като разлика между дебитните и кредитните обороти по сметката 09: ако оборота за кредит надхвърля дебитна оборот, разликата се отчита със знак "плюс", ако обратно, със знак "минус");

IT - пасиви по отсрочени данъци (изчислено е, взети като разлика между кредит и дебит по сметката 77, а ако оборот дебитна надвишава кредитния оборот, разликата се отчита със знак "плюс", ако обратно, със знак "минус").

Трябва да се има предвид, че промените, направени по поръчка на бизнес отдел 18/02 руски Министерство на финансите от 11.02.2008г номер 23Н на бизнес отдел 18/02 елиминирани концепцията за текущата данъчна загуба, която е на стойност противоположна на данъка текущ доход в предишната версия, че е така. д. подоходни данъци, минус.

Въпреки това, по силата на данъчните закони в размер на данък общ доход не може да бъде отрицателен.

Според стр. 8 чл. 274 от Данъчния кодекс, ако сумата на разходите, записани в периода на отчитане (данък), надхвърля сумата на доходите, данъчната основа се приема за нула, и следователно, данъка върху доходите също е нула.

Тъй като сумата на данъка, в неизгодна период е нула, че счетоводителят не могат да се натрупат до отрицателна сума на данъка върху доходите, който в предишната версия, наречена текущата данъчна загуба.



финансов отчет Текущ данък доход следва да бъдат отразени в ред "Текущ данък общ доход" на отчета за доходите.

В отчета за приходите и стойността на теоретичен разход (теоретична доход) за данъци върху печалбата не е пряко отражение.

Въз основа на данните, представени в отчета за доходите, стойността на условния поток за данък общ доход се определя от по-горе формула.

Нетният доход (загуба) на отчетния период, което е отразено в отчета за доходите и се изчислява като разлика между размера на печалбата преди данъци (счетоводна печалба или загуба) и сумата от теоретичен разход (теоретична доход) се формира на базата на данните за данъка върху доходите, коригирана със сумата от постоянни данъчни пасиви (активи).

При липса на постоянни разлики, намаляеми временни разлики и облагаеми временни разлики, които водят до появата на постоянни данъчни пасиви (активи), отсрочени данъчни активи и пасиви, теоретичен разход (теоретична доход) за данък общ доход ще бъде равна на текущия данък върху печалбата.

Пример 3. Да предположим, че за годината организацията на счетоводните данни в печалбата и загубата отразена счетоводната печалба преди облагане с данъци в размер на 100 хиляди рубли.

В този случай, за целите на разходи счетоводни представителство в размер на 15000 рубли., Както и за целите на данъчното облагане, те могат да бъдат предприети в размер на 12 000 рубли. (Има една постоянна разлика в размер на 3000 рубли.).

Сумата на начислените лихви и неплатен на банков кредит в края на отчетния период е в размер на 5000 рубли. (Има приспадаща се временна разлика в размер на 5000 рубли.).

За счетоводни цели, размерът на натрупани амортизации на обекта е 20 000 рубли.

За данъчни цели в размер на натрупаната амортизация на дълготрайните активи, които могат да бъдат приети като разход е сумата от 560 рубли. (Не е облагаема временна разлика в размер на 32 560 рубли.).

Първоначалните данни от пример 3 за яснота са изброени по-долу:

№ р / р Предмети на приходите и разходите Сумите, взети под внимание при определяне на счетоводната печалба (загуба), RUR. Сумите, взети под внимание при определяне на облагаемия приори- бяха (загуба), RUR. Разликите, възникнали по време на отчетния период, RUR.
представителни разходи 15000 12000 3000 (постоянни разлики)
Начислени, но неизплатени лихви по кредита 5000 5000 (намаляеми временни разлики)
Натрупана амортизация на амортизируеми имот 20000 52560 32560 (облагаема разлика във времето)

Въз основа на тези данни е възможно да се изчисли условния ставка на данъка върху доходите и текущ данък върху дохода.

Условният сметка на данъците върху дохода се определя като сумата на счетоводната печалба, генерирана в отчетния период, в ставка на подоходния данък в този случай е 20 000 рубли. (100 000 рубли х 20% :. 100%).

Постоянни данъчни задължения в размер на 600 рубли. (3000 рубли х 20% :. 100%).

Активи по отсрочени данъци в размер на 1000 рубли. (5000 х 20 рубли.%: 100%).

Пасиви по отсрочени данъци в размер на 6512 рубли. (32,560 х 20 рубли.%: 100%).

Въз основа на горната формула за изчисляване на текущия данък върху печалбата, ние откриваме, че сегашната ставка данък общ доход е 15 088 рубли. (20 000 + 600 + 1000-6512).

Използвайки данните от пример 3, схемата за изчисляване на текущ данък върху дохода могат да бъдат отразени в счетоводните документи на следните публикации:

№ р / р Съдържанието на бизнес операции съответните сметки Сума рубли.
дебит кредит
Тя отразява размера на начислените контингент разход за данък върху печалбата за периода 99, подсметка "условен разход за данъци върху печалбата" 68-2 20000
Той отразява на размера на постоянни данъчни задължения (за представителни разходи през отчетния период) 99, под "Трайни данъчни задължения" 68-2
Тя отразява сумата на отсрочените данъчни активи, определени в края на отчетния период (лихва) 68-2
Той отразява сумата на отсрочените данъчни задължения, определени в края на отчетния период (на начислената амортизация) 68-2

Големината на текущия данък общ доход, образуван в счетоводната система, се определя като салдо по сметка 68 "изчисления на данъчно облагане" на (под 68-2), който в този случай е в размер на 15 088 рубли. (20 000 1 600 + 1000-6512).

За този пример, въз основа на данните, генерирани нетната печалба за периода (SP), който се изчислява като разлика между сумата на счетоводната печалба преди облагане с данъци и размера на условни разходи за данък общ доход, коригиран за постоянни данъчни задължения!

Метод за определяне на стойността на текущия данък върху печалбата е определен в счетоводната политика на организацията.

Организацията може да използвате следните методи за определяне на стойността на текущия данък върху печалбата;

1) на базата на данните, получени от отчитането съгласно PBU 18/02.

В този случай, стойността на текущия данък върху печалбата трябва да съответства на размера на разходите за данъци, изчислена записана в данъчната декларация за доходите на данък върху доходите на;

2) на базата на данъчни декларации за данък върху доходите.

Стойността на текущия данък доход съответства на размера на изчислената разходи за данъци, записана в данъчната декларация за доходите на данък върху доходите на.

За да проверите механизъм отражение на изчисляване на данъка върху доходите в счетоводната система на правилното изчисляване на данък общ доход, предназначени за плащане към бюджета, е възможно да се изчисли текущия данък върху печалбата, като се използва методът на регулиране на счетоводни данни за целите на определяне на данъчната основа за данък върху доходите.

Желаните корекции са показани по-долу:

№ р / р индикатори Сума рубли.
Печалба според отчета за приходите и разходите (счетоводна печалба)
Повишена чрез включване на: 8000
2.1 представителни разходи в повече от максималния размер, определен от данъчното законодателство 3000
2.2 в размер на начислени и неизплатени лихви по кредита 5000
Намалени чрез включване: 32560
3.1 сумата на обезценката, което представлява по-малко от стойността на амортизационните отчисления, необходимо за данък върху доходите 32560
Общо на облагаемата печалба

Облагаемият доход е 75,440 рубли. (100 000 + 3000 + 5000-32 560). Текущ данък общ доход е равен на 15 088 рубли. (75,440 х 20 рубли.%: 100%). По този начин, в съответствие с условията на Пример 3 и счетоводни данни в печалбата и загубата (№ форма 2 е дадено в съкратена форма), следните данни ще бъдат отразени в отчетната година:

индикатор През отчетния период, търкайте.
име код
Печалба (загуба) преди данъци 100000
Активи по отсрочени данъци 1000
Пасиви по отсрочени данъци (6512)
(За текущи данъци (15 088)
Нетна печалба (загуба) за отчетния период 79400
Фиксиран референтен данъчни пасиви (активи)

Като се имат предвид данните от Пример 3 и на получените данни и счетоводна система, лист 02 "изчисляване на данъка върху доходите организации" Декларация данъчни печалби ще има следния вид (форма лист 02 "Изчисляване на данъчните печалби" е дадено в съкратена форма).

индикатори ред код Сума рубли.
Общо печалба (загуба) 75440
Данъчната основа за изчисляване на данъчната 75440
Данъчната ставка на доходите - общо (%)
Количеството изчислява данъка върху доходите - всички 15088

По този начин, големината на текущия данък върху печалбата (15 088 търкайте.), Образувани в счетоводната система, и се признават в отчета за доходите, равна на данъка върху доходите (15 088 търкайте.), Платими към бюджета и отразени в Декларацията за корпоративен данък.

В следващи периоди, като отписването на дълготрайни активи, амортизация за счетоводни и данъчни цели, количеството за сметка на амортизация, равна на края на полезния живот на актива.

По този начин, тъй като амортисьорите анулиране ще стане постепенно намаляване облагаеми разлики и намаляване ще се появят съответно (падеж) пасиви по отсрочени данъци по-рано заради 77 "Пасиви по отсрочени данъци".

Според плана на сметките в дебитна сметка 77 "пасиви по отсрочени данъци" на в кореспонденцията с кредитната сметка 68 "изчисления на данъци и мита" (подсметка 68-2) отразява намаляване или пълно погасяване на задължения по отсрочени данъци във връзка с данъчни отчисления от печалбата за периода.

Отсрочени данъчни пасиви на разположение на един актив или пасив от формата, на която е заверена, преведен от "Пасиви по отсрочени данъци" сметка дебитни 77 кредитна сметка 99 "печалби и загуби".

Отсрочени данъчни пасиви на разположение на един актив или пасив от формата, на която е заверена, дебитират от сумата, с която облагаемият доход за настоящите и бъдещи периоди от законодателството на RF на данъци и такси няма да се увеличи.

По същия начин, както на лихвените плащания по кредита ще бъдат постепенно намаляване на временни разлики и намаляване ще се появят съответно (падеж) отсрочени данъчни активи, записани по-рано заради 09 "отсрочени данъчни активи" на.

Според сметките на плана кредитирани 09 "Активи по отсрочени данъци" в съответствие с дебитна сметка 68 "Изчисленията на данъци и мита" (подсметка 68-2) отразява намаляване или пълно погасяване на отсрочени данъчни активи, чрез намаляване на условен разход (приход) за отчетния период.

Актив по отсрочени данъци на разположение на актива, за който той е обвинен трябва да бъде обвинен в "Активи по отсрочени данъци" отчита 09 кредити в дебитна сметка 99 "Печалби и загуби".

Актив по отсрочени данъци на разположение на обекта на активите, за които той е обвинен, дебитират от сумата, с която законодателството на Руската федерация за данъци и такси не са облагаема печалба да бъде намален, както на отчетния период и следващите отчетни периоди.

Посочените по-горе операции могат да бъдат отразени в сметката на следния командироването:

№ р / р Съдържанието на бизнес операции съответните сметки
дебит кредит
Тя отразява сумата на отсрочените данъчни активи, определени в края на отчетния период 68-2
Той отразява на размера на пасиви по отсрочени данъци, определени в края на отчетния период 68-2
Това е отразено намаление (или пълно заплащане) сумата на отсрочен данъчен актив в текущия период 68-2
Това е отразено намаление (или пълно заплащане) сумата на отсрочен данъчен пасив в текущия период 68-2
Тя отразява отписване на активи по отсрочени данъци на разположение на актива, за който той е обвинен
Отразена отписване на отсрочен данъчен пасив на разположение на един актив или пасив от формата, на която е заверена

При наличие на постоянни данъчни пасиви (активи), отсрочени данъчни активи и пасиви по отсрочени данъци, поправителен теоретичен разход (теоретична доход) данък, се препоръчва отделно в бележките към баланса и отчет за приходите и загуба за разкриване на:

- теоретичен разход (теоретична полза) за данъци върху печалбата;

- постоянни и временни разлики, възникващи по време на отчетния период и корекциите, произтичащи теоретичен разход (теоретична приход) за данък върху доходите, за да се определи текущ данък върху дохода;

- постоянни и временни разлики, възникнали в предходни периоди, но произтичащи данъка корекция теоретичен разход (теоретична доход) върху печалбата за периода;

- сумата от постоянни данъчни пасиви (активи), отсрочени данъчни активи и пасиви по отсрочени данъци;

- води до промени на данъчните ставки, приложими спрямо предходния отчетен период;

- сумата на отсрочените данъчни активи и пасиви по отсрочени данъци отписани във връзка с продажбата на актив (продажба, прехвърляне, без заплащане или ликвидация) или вида на ангажимент.

Правилата, установени в бизнес отдел 18/02, не могат да използват организациите, които са малки предприятия и организации с нестопанска цел.

Той разработил ръководител на катедра, полиция подполковник IK Sidenko